Inhoudstabel:

  • OVER DE AUTEURS 3 OVER CAZIMIR 5 DANKWOORD 21 INLEIDING 29 Deel 1 Belgische fiscaalrechtelijke en erfrechtelijke aspecten verbonden aan buitenlandse vakantiewoningen 31 1. Fiscaalrechtelijke aspecten 31 1.1. Algemeen 31 1.2. Aspecten van directe belastingen 31 1.2.1. Dubbele belasting in internationale situaties 31 1.2.2. Personenbelasting – Periodieke inkomsten 34 1.2.2.1. Pro memorie 35 1.2.2.2. Het kadastraal inkomen als hoeksteen van de belastbare grondslag 37 1.2.2.3. De vaststelling van het kadastraal inkomen 38 1.2.2.4. De aangifteverplichting 39 1.2.2.5. Overige 40 1.2.3. Personenbelasting – De lening aangegaan om een buitenlands onroerend goed te verwerven 42 1.2.4. Personenbelasting – Gratis gebruik door de bedrijfsleider 43 1.2.5. Personenbelasting – De belastingheffing op meerwaarden gerealiseerd op een buitenlands onroerend goed en/of op de aandelen van een (vastgoed)vennootschap 44 1.2.6. Personenbelasting – Situatie zonder dubbelbelastingverdrag 46 1.2.7. Vennootschapsbelasting – De periodieke inkomsten uit een buitenlands onroerend goed 46 1.2.8. Vennootschapsbelasting – De belastingheffing van gerealiseerde meerwaarden op een buitenlands onroerend goed 47 8 Buitenlands onroerend goed en de fiscus Wolters Kluwer 1.3. Successie- en schenkingsrechtelijke aspecten 47 1.3.1. Successierechten op wereldwijd vermogen – Dubbele belasting 47 1.3.2. Vermijden van dubbele belasting 48 1.3.3. Schenkingsrechten op een buitenlands onroerend goed 53 2. Internationaal privaatrecht 54 DEEL 2 Bespreking per land 57 1. Brazilië 57 1.1. Inleiding 57 1.2. Aankoop van de vakantiewoning 58 1.3. Gebruik van de vakantiewoning 60 1.3.1. Personenbelasting 60 1.3.2. Vennootschapsbelasting 61 1.4. Verkoop van de vakantiewoning 62 1.5. Successieplanning 62 1.5.1. Toepasselijk erfrecht 62 1.5.2. Schenkings- en successierechten 63 2. Bulgarije 64 2.1. Inleiding 64 2.2. Aankoop van de vakantiewoning 64 2.2.1. Btw 65 2.2.2. Registratierechten en bijkomende aankoopkosten 65 2.3. Gebruik van de vakantiewoning 66 2.3.1. Inkomstenbelasting 66 2.3.1.1. Ten aanzien van niet-inwoners 66 2.3.1.2. Ten aanzien van inwoners 67 2.3.2. Lokale gebruiksbelastingen 67 2.4. Verkoop van de vakantiewoning 68 2.4.1. Meerwaardebelasting geheven bij de verkoop van vastgoed 68 2.4.2. Meerwaardebelasting geheven bij de verkoop van aandelen 68 2.5. Successieplanning 69 2.5.1. Toepasselijk erfrecht 69 2.5.2. Schenkings- en successierechten 69 3. Canada 70 3.1. Inleiding 70 3.2. Aankoop van de vakantiewoning 70 3.3. Gebruik van de vakantiewoning 71 3.3.1. Personenbelasting 71 3.3.2. Vastgoedbelasting (Property tax) 73 9 Wolters Kluwer Inhoudstafel 3.3.3. Leegstandsheffing (Underused housing tax) 73 3.3.4. Vennootschapsbelasting 73 3.4. Verkoop van de vakantiewoning 73 3.5. Successieplanning 74 3.5.1. Toepasselijk erfrecht 74 3.5.2. Schenkings- en successierechten 74 4. Denemarken 75 4.1. Inleiding 75 4.2. Aankoop van de vakantiewoning 75 4.3. Gebruik van de vakantiewoning 76 4.3.1. Vastgoedbelasting (ejendomsværdiskat) 76 4.3.2. Grondbelasting (grundskyld) 77 4.3.3. Personenbelasting 77 4.3.4. Vennootschapsbelasting 77 4.4. Verkoop van de vakantiewoning 78 4.5. Successieplanning 78 4.5.1. Toepasselijk erfrecht 78 4.5.2. Schenkings- en successierechten 79 5. Dubai 80 5.1. Inleiding 80 5.2. Aankoop van de vakantiewoning 80 5.3. Gebruik van de vakantiewoning 81 5.3.1. Dubai 81 5.3.2. België 82 5.4. Verkoop van de vakantiewoning 83 5.5. Successieplanning 83 5.5.1. Toepasselijk erfrecht 83 5.5.2. Schenkings- en successierechten 84 6. Duitsland 84 6.1. Inleiding 84 6.2. Aankoop van de vakantiewoning 85 6.3. Gebruik van de vakantiewoning 85 6.4. Verkoop van de vakantiewoning 87 6.5. Successieplanning 87 6.5.1. Toepasselijk erfrecht 87 6.5.2. Schenkings- en successierechten 88 7. Finland 90 7.1. Inleiding 90 7.2. Aankoop van de vakantiewoning 90 10 Buitenlands onroerend goed en de fiscus Wolters Kluwer 7.3. Gebruik van de vakantiewoning 92 7.3.1. Vastgoedbelasting 92 7.3.2. Inkomstenbelasting 92 7.4. Verkoop van de vakantiewoning 93 7.5. Successieplanning 93 7.5.1. Toepasselijk erfrecht 93 7.5.2. Schenkings- en successierechten 94 8. Frankrijk 96 8.1. Inleiding 96 8.2. Aankoop van de vakantiewoning 97 8.3. Gebruik van de vakantiewoning 98 8.3.1. Personenbelasting 98 8.3.2. Impôt sur la fortune immobilière 102 8.3.3. Taxe foncière sur les propriétés bâties – Taxe d’habitation 104 8.3.4. Société civile immobilière 105 8.3.5. De specifieke gevolgen van het aanhouden van vastgoed via een Franse of Belgische vennootschap 107 8.3.5.1. Impôts sur les sociétés 107 8.3.5.2. Taxe de 3 % 109 8.4. Verkoop van de vakantiewoning 109 8.4.1. Verkoop van vastgoed door een privépersoon – Impôt des personnes physiques 110 8.4.1.1. Algemeen principe 110 8.4.1.2. Meerwaarden op woningen die gemeubeld verhuurd werden 112 8.4.2. Verkoop van aandelen door een privépersoon – Impôt des personnes physiques 113 8.4.3. Verkoop van vastgoed dat aangehouden wordt door een vennootschap – Impôt sur les sociétés 115 8.4.3.1. De vennootschap die niet onderworpen is aan vennootschapsbelasting (typevoorbeeld, de SCI) 115 8.4.3.2. De vennootschap die wel onderworpen is aan vennootschapsbelasting 115 8.5. Successieplanning 116 8.5.1. Toepasselijk erfrecht (droit international privé) 116 8.5.2. Schenkings- en successierechten (droits de mutation à titre gratuit) 116 8.5.3. Belgische successierechten en de vererving van aandelen van een Franse SCI 120 9. Griekenland 121 9.1. Inleiding 121 11 Wolters Kluwer Inhoudstafel 9.2. Aankoop van de vakantiewoning 121 9.2.1. Overdrachtsbelasting 121 9.2.2. Notariskosten 122 9.2.3. Andere kosten of formaliteiten 122 9.3. Gebruik van de vakantiewoning 122 9.3.1. Personenbelasting 122 9.3.2. Vastgoedbelasting (ENFIA) 123 9.3.2.1. Hoofdbelasting 123 9.3.2.2. Aanvullende belasting 124 9.3.3. Andere heffingen op vastgoed (TAP) 124 9.3.4. Vennootschapsbelasting 124 9.4. Verkoop van de vakantiewoning 124 9.5. Successieplanning 125 9.5.1. Toepasselijk erfrecht 125 9.5.2. Schenkings- en successierechten 125 10. Ierland 126 10.1. Inleiding 126 10.2. Aankoop van de vakantiewoning 126 10.3. Gebruik van de vakantiewoning 128 10.3.1. Inkomstenbelasting 128 10.3.2. Sociale lasten en heffingen 129 10.3.3. Btw 130 10.3.4. Non-Principal Private Residence Charge 131 10.3.5. Local Property Tax 131 10.3.6. Vacant Homes Tax 131 10.4. Verkoop van de vakantiewoning 131 10.5. Successieplanning 132 10.5.1. Toepasselijk erfrecht (IPR) 132 10.5.2. Schenkings- en successierechten 133 11. Israël 135 11.1. Inleiding 135 11.2. Aankoop van de vakantiewoning 136 11.3. Gebruik van de vakantiewoning 137 11.4. Verkoop van de vakantiewoning 137 11.5. Successieplanning 138 11.5.1. Toepasselijk erfrecht 138 11.5.2. Schenkings- en successierechten 138 12. Italië 140 12.1. Inleiding 140 12.2. Aankoop van de vakantiewoning 140 12 Buitenlands onroerend goed en de fiscus Wolters Kluwer 12.3. Gebruik van de vakantiewoning 144 12.3.1. Personenbelasting 145 12.3.2. Imposta sul reddito della società 146 12.3.3. Imposta municipale unica (IMU) 148 12.3.4. Indirecte belastingen 149 12.4. Verkoop van de vakantiewoning 149 12.4.1. Verkoop van Italiaans onroerend goed 150 12.4.2. Verkoop van aandelen van een Italiaanse vennootschap 150 12.5. Successieplanning 151 12.5.1. Toepasselijk erfrecht (Diritto internazionale privato) 151 12.5.2. Schenkings- en successierechten 151 13. Kaapverdië 153 13.1. Inleiding 153 13.2. Aankoop van de vakantiewoning 153 13.2.1. Vastgoedbelasting (Imposto Único sobre o Património – “IUP”) en zegelrechten (Imposto do Selo – “SD”) 154 13.2.2. Hypotheekrechten 154 13.2.3. Notariskosten 154 13.3. Gebruik van de vakantiewoning 155 13.3.1. Personenbelasting (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – “IRPS”) 155 13.3.1.1. Kaapverdië (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares – “IRPS”) 155 13.3.1.2. België 156 13.3.2. Vennootschapsbelasting (Imposto sobre os Rendimentos de Pessoas Coletivas – “IRPC”) 156 13.3.2.1. Kaapverdië 156 13.3.2.2. België 157 13.3.3. Vastgoedbelasting 158 13.4. Verkoop van de vakantiewoning 158 13.4.1. Verkoop van het vastgoed 158 13.4.1.1. Personenbelasting 158 13.4.1.2. Vennootschapsbelasting 158 13.4.1.3. Vastgoedbelasting 159 13.4.2. Verkoop van de aandelen van de vennootschap die eigenaar is van het vastgoed 159 13.5. Successieplanning 160 13.5.1. Toepasselijk erfrecht 160 13.5.2. Schenkings- en successierechten 160 13 Wolters Kluwer Inhoudstafel 14. Kroatië 160 14.1. Inleiding 160 14.2. Aankoop van de vakantiewoning 161 14.3. Gebruik van de vakantiewoning 162 14.3.1. Vastgoedbelasting 162 14.3.2. Personenbelasting en btw 162 14.3.3. Vennootschapsbelasting en btw 163 14.3.4. Huurbijdragen 163 14.4. Verkoop van de vakantiewoning 163 14.4.1. Verkoop van het vastgoed 163 14.4.2. Verkoop van de aandelen 164 14.5. Successieplanning 164 14.5.1. Toepasselijk erfrecht 164 14.5.2. Schenkings- en successierechten 164 15. Luxemburg 165 15.1. Inleiding 165 15.2. Aankoop van de vakantiewoning 166 15.3. Gebruik van de vakantiewoning 167 15.3.1. Vastgoedbelasting 167 15.3.2. Privéaankoop: inkomstenbelastingen 168 15.3.3. Aankoop via een vennootschap 169 15.3.3.1. Inkomstenbelasting 169 15.3.3.2. Vermogensbelasting 171 15.4. Verkoop van de vakantiewoning 171 15.4.1. Verkoop van het vastgoed 171 15.4.1.1. Verkoop door een natuurlijke persoon 172 15.4.1.2. Verkoop door een vennootschap 172 15.4.2. Verkoop van de aandelen 173 15.4.2.1. Inkomstenbelasting 173 15.4.2.2. Registratierechten 174 15.5. Successieplanning 174 15.5.1. Toepasselijk erfrecht (droit international privé) 174 15.5.1.1. Erfopvolging 174 15.5.1.2. Wettelijke reserve van de kinderen en de langstlevende echtgenoot 175 15.5.2. Successierechten (droits de mutation par décès) 176 15.5.3. Schenkingsrechten 178 16. Monaco 179 16.1. Inleiding 179 16.2. Aankoop van de vakantiewoning 179 14 Buitenlands onroerend goed en de fiscus Wolters Kluwer 16.3. Gebruik van de vakantiewoning 180 16.3.1. Monaco 180 16.3.2. België 180 16.4. Verkoop van de vakantiewoning 182 16.4.1. Monaco 182 16.4.2. België 182 16.5. Successieplanning 182 16.5.1. Toepasselijk erfrecht 182 16.5.2. Schenkings- en successierechten 183 17. Nederland 185 17.1. Inleiding 185 17.2. Aankoop van de vakantiewoning 185 17.3. Gebruik van de vakantiewoning 185 17.3.1. Nederlandse inkomstenbelasting 185 17.3.1.1. Voorbeeld belastingheffing box 3 187 17.3.2. Nederlandse vennootschapsbelasting 188 17.3.3. Nederlandse omzetbelasting (btw) 189 17.3.4. Nederlandse onroerendezaakbelasting 191 17.4. Verkoop van de vakantiewoning 191 17.5. Successieplanning 192 17.5.1. Toepasselijk erfrecht 192 17.5.2. Schenkings- en successierechten 192 18. Oostenrijk 194 18.1. Inleiding 194 18.2. Aankoop van de vakantiewoning 194 18.3. Gebruik van de vakantiewoning 195 18.3.1. Vastgoedbelasting 195 18.3.2. Inkomstenbelasting 195 18.3.3. Bijkomende belasting op verhuur 196 18.4. Verkoop van de vakantiewoning 196 18.5. Successieplanning 197 18.5.1. Toepasselijk erfrecht 197 18.5.2. Schenkings- en successierechten 197 19. Polen 198 19.1. Inleiding 198 19.2. Aankoop van de vakantiewoning 198 19.2.1. Btw 198 19.2.2. Belasting op burgerrechtelijke activiteiten (CLAT) 199 19.2.3. Notariskosten 199 19.2.4. Formaliteiten 200 15 Wolters Kluwer Inhoudstafel 19.3. Gebruik van de vakantiewoning 200 19.3.1. Personenbelasting 200 19.3.2. Vennootschapsbelasting 200 19.3.3. Vastgoedbelasting 201 19.3.4. Solidariteitsbelasting 201 19.3.5. Btw 201 19.4. Verkoop van de vakantiewoning 202 19.5. Successieplanning 202 19.5.1. Toepasselijk erfrecht 202 19.5.2. Schenkings- en successierechten 202 20. Portugal 204 20.1. Inleiding 204 20.2. Aankoop van de vakantiewoning 205 20.2.1. Imposto municipal sobre as transmissões onerosas de imóveis/Municipal Transfer Property taks 205 20.2.2. Imposto sobre o valor acrescentado/Value Added Tax 207 20.2.3. Imposto de selo/Stamp duty 207 20.2.4. Emolumentos de registo/Registration Duties 207 20.3. Gebruik van de vakantiewoning 208 20.3.1. Imposto municipal sobre imóvei/Municipal Property Tax 208 20.3.1.1. Adicional ao IMI/Additional to IMI (AIMI) 209 20.3.2. Inkomstenbelasting 210 20.3.2.1. Vennootschapsbelasting 211 20.3.2.2. Personenbelasting 212 20.3.3. Indirecte belastingen 213 20.4. Verkoop van de vakantiewoning 213 20.4.1. Meerwaardebelasting bij verkoop van het onroerend goed 213 20.4.1.1. Vennootschapsbelasting 213 20.4.1.2. Personenbelasting 214 20.4.2. Meerwaardebelasting bij verkoop van de aandelen van de vastgoedvennootschap 214 20.4.3. Indirecte belastingen bij verkoop 214 20.5. Successieplanning 215 20.5.1. Toepasselijk erfrecht (Direito internacional privado) 215 20.5.2. Schenkings- en successierechten 215 21. Slovakije 216 21.1. Inleiding 216 21.2. Aankoop van de vakantiewoning 217 21.3. Gebruik van de vakantiewoning 218 21.3.1. Personenbelasting 218 21.3.2. Vennootschapsbelasting 218 21.3.3. Vastgoedbelasting 218 16 Buitenlands onroerend goed en de fiscus Wolters Kluwer 21.4. Verkoop van de vakantiewoning 219 21.5. Successieplanning 220 21.5.1. Toepasselijk erfrecht 220 21.5.2. Schenkings- en successierechten 220 22. Slovenië 220 22.1. Inleiding 220 22.2. Aankoop van de vakantiewoning 221 22.3. Gebruik van de vakantiewoning 221 22.3.1. Personenbelasting 221 22.3.2. Vennootschapsbelasting 222 22.3.3. Vastgoedbelasting 222 22.4. Verkoop van de vakantiewoning 223 22.5. Successieplanning 223 22.5.1. Toepasselijk erfrecht 223 22.5.2. Schenkings- en successierechten 224 23. Spanje 225 23.1. Inleiding 225 23.2. Aankoop van de vakantiewoning 226 23.2.1. Impuesto sobre el valor añadido 226 23.2.2. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas y actos jurídicos documentados 227 23.2.3. Impuesto sobre la renta de los no residentes 228 23.2.4. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terreno de Naturaleza Urbana 228 23.2.5. Impuesto sobre actos juridicos documentados 228 23.3. Gebruik van de vakantiewoning 229 23.3.1. Personenbelasting – Impuesto sobre la renta de los no residentes 229 23.3.2. Vastgoedbelasting – Impuesto sobre bienes inmuebles 229 23.3.3. Vermogensbelasting – Impuesto sobre patrimonio 229 23.3.4. Solidariteitsbijdrage – Impuesto solidaridad de grandes fortunas 230 23.3.5. Inhouding 3 % – Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes 230 23.3.6. Impuesto sobre sociedades 231 23.4. Verkoop van de vakantiewoning 231 23.4.1. Impuesto sobre la renta de los no residentes 231 23.4.2. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terreno de Naturaleza Urbana (plusvalia) 232 17 Wolters Kluwer Inhoudstafel 23.5. Successieplanning 233 23.5.1. Toepasselijk erfrecht 233 23.5.2. Schenkings- en successierechten (Impuesto sobre sucesiones y donaciones) 233 24. Tsjechië 236 24.1. Inleiding 236 24.2. Aankoop van de vakantiewoning 236 24.3. Gebruik van de vakantiewoning 237 24.3.1. Vastgoedbelasting 237 24.3.2. Personenbelasting 238 24.3.3. Vennootschapsbelasting 239 24.4. Verkoop van de vakantiewoning 239 24.4.1. Verkoop van het vastgoed 239 24.4.2. Verkoop van de aandelen 240 24.5. Successieplanning 241 24.5.1. Toepasselijk erfrecht 241 24.5.2. Schenkings- en successierechten 241 25. Turkije 242 25.1. Inleiding 242 25.2. Aankoop van de vakantiewoning 243 25.2.1. Formaliteiten bij aankoop 244 25.2.1.1. Formaliteiten met betrekking tot de eigendomsoverdracht 244 25.2.1.2. Formaliteiten met betrekking tot de betaling van de aankoopsom 245 25.2.2. Indirecte belastingen verschuldigd bij aankoop 245 25.3. Gebruik van de vakantiewoning 245 25.3.1. Onroerendgoedbelasting (emlak vergisi) 246 25.3.2. Personenbelasting (gelir vergisi) 246 25.3.3. Vennootschapsbelasting (Şirketin ödeyeceği vergi) 247 25.3.4. Indirecte belastingen 248 25.4. Verkoop van de vakantiewoning 248 25.5. Successieplanning 249 25.5.1. Toepasselijk erfrecht 249 25.5.2. Schenkings- en successierechten 249 26. Verenigd Koninkrijk 250 26.1. Inleiding 250 26.2. Aankoop van de vakantiewoning 251 18 Buitenlands onroerend goed en de fiscus Wolters Kluwer 26.3. Gebruik van de vakantiewoning 252 26.3.1. Personenbelasting 252 26.3.2. Jaarlijkse belasting op vastgoed 253 26.3.3. Vastgoed via vennootschap 253 26.4. Verkoop van de vakantiewoning 254 26.5. Successieplanning 254 26.5.1. Toepasselijk erfrecht 254 26.5.2. Schenkings- en successierechten 255 27. Verenigde Staten van Amerika 256 27.1. Inleiding 256 27.2. Aankoop van de vakantiewoning 257 27.3. Gebruik van de vakantiewoning 257 27.3.1. Personenbelasting 257 27.3.2. Vastgoedbelasting 258 27.3.3. Vennootschapsbelasting 258 27.4. Verkoop van de vakantiewoning 259 27.5. Successieplanning 259 27.5.1. Toepasselijk erfrecht 259 27.5.2. Schenkings- en successierechten 259 28. Zuid-Afrika 260 28.1. Inleiding 260 28.2. Aankoop van de vakantiewoning 261 28.3. Gebruik van de vakantiewoning 262 28.3.1. Personenbelasting 262 28.3.2. Btw 263 28.3.3. Vennootschapsbelasting 263 28.4. Verkoop van de vakantiewoning 263 28.5. Successieplanning 264 28.5.1. Toepasselijk erfrecht 264 28.5.2. Schenkings- en successierechten 265 29. Zweden 266 29.1. Inleiding 266 29.2. Aankoop van de vakantiewoning 267 29.3. Gebruik van de vakantiewoning 267 29.3.1. Vastgoedbelasting 268 29.3.2. Personenbelasting 268 29.3.3. Vennootschapsbelasting 269 29.4. Verkoop van de vakantiewoning 269 29.5. Successieplanning 270 29.5.1. Toepasselijk erfrecht 270 29.5.2. Schenkings- en successierechten 270 19 Wolters Kluwer Inhoudstafel 30. Zwitserland 271 30.1. Inleiding 271 30.2. Aankoop van de vakantiewoning 271 30.3. Gebruik van de vakantiewoning 273 30.3.1. Personenbelasting 273 30.3.2. Vermogensbelasting 274 30.3.3. Vennootschapsbelasting 274 30.4. Verkoop van de vakantiewoning 274 30.5. Successieplanning 276 30.5.1. Toepasselijk erfrecht (droit international privé) 276 30.5.2. Schenkings- en successierechten (droits de mutation à titre gratuit) 276 Deel 3 Epiloog 279 Bijlage Overzicht van de dubbelbelastingverdragen 281 1. Europa 281 2. Brazilië 281 3. Bulgarije 281 4. Canada 281 5. Denemarken 281 6. Dubai (Verenigde Arabische Emiraten) 282 7. Duitsland 282 8. Finland 282 9. Frankrijk 282 10. Griekenland 283 11. Ierland 283 12. Israël 283 13. Italië 283 20 Buitenlands onroerend goed en de fiscus Wolters Kluwer 14. Kaapverdië 283 15. Kroatië 284 16. Luxemburg 284 17. Monaco 284 18. Nederland 284 19. Oostenrijk 284 20. Polen 285 21. Portugal 285 22. Slovakije 285 23. Slovenië 285 24. Spanje 286 25. Tsjechië 286 26. Turkije 286 27. Verenigd Koninkrijk 286 28. Verenigde Staten van Amerika 287 29. Zuid-Afrika 287 30. Zweden 287 31. Zwitserland

Paginanummer

Nieuwe zoekopdracht

Search
Generic filters
Uitleenbaar
Ja
Nee
Jaartal
Filter by Type
Monografie
Reeks
Tijdschrift