Inhoudstabel:

  • Intersentia
    vii
    INHOUD
    Lijst van afk
    ortingen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xi
    Inleiding
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
    DEEL I.
    HET PRINCIPE VAN FISCALE SOEVEREINITEIT . .
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
    Hoofdstuk 1.
    Soevereiniteit van de nationale staten
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
    Hoofdstuk 2.
    Nationale belasting soevereiniteit en de Europese interne markt
    . . . . . . . . . . . 11
    Afdeling 1. Beginselen van subsidiariteit en evenredigheid . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
    Afdeling 2. Dispariteiten binnen de interne markt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
    Afdeling 3. Positieve harmonisatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
    Afdeling 4. Negatieve harmonisatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
    DEEL II.
    VERLIESVERREKENING IN EEN EUROPESE CONTEXT . . . . . . . . . . . . . . 21
    Hoofdstuk 1.
    Vrijheid van vestiging
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
    Afdeling 1. Algemene principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
    Afdeling 2. Marks & Spencer (HvJ 13 december 2005) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
    § 1. Invoering van de ‘
    no possibilities
    ’-toets . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
    § 2. Territorialiteit binnen de interne markt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
    § 3. Staat van ontvangst en staat van oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
    § 4. Oy AA (HvJ 18 juli 2007): in het spoor van Marks & Spencer? . . . . 28
    § 5. X Holding (HvJ 25 februari 2010) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
    Afdeling 3. Verliesverrekening bij vaste inrichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
    § 1. Lidl Belgium (HvJ 15 mei 2008). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
    § 2. Krankenheim (HvJ 23 oktober 2008) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
    § 3. Nordea Bank (HvJ 17 juli 2014) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
    § 4. Timac Agro (HvJ 17 december 2015) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
    Inhoud
    viii
    Intersentia
    § 5. Bevola (HvJ 12 juni 2018) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
    § 6. W (HVJ 22 september 2022) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
    Afdeling 4. Verliesverrekening bij grensoverschrijdende reorganisaties . . . . . . 43
    § 1. A Oy (HvJ 21 februari 2013) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
    § 2. Memira Holding (HvJ 19 juni 2019) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
    § 3. Holmen AB (HvJ 19 juni 2019) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
    Afdeling 5. Verliesverrekening bij grens overschrijdende zetel verplaatsingen . . . . . 47
    Hoofdstuk 2.
    De gegarandeerde aft
    rek van defi
    nitieve verliezen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
    Afdeling 1. Grenzen van het speelveld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
    Afdeling 2. Hoe wordt het defi
    nitieve karakter van het verlies beoordeeld? . . . 53
    Afdeling 3. Uitsluitend in de bronstaat? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
    Afdeling 4. Verliezen van het boekjaar versus overgedragen verliezen . . . . . . . 57
    Afdeling 5. Berekening van de defi
    nitieve verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
    § 1. Volgens de regels van de lidstaat die de verliezen importeert . . . . . 60
    § 2. Volgens de regels van de lidstaat waar de verliezen zijn geleden . . . 62
    Afdeling 6. Bewijslast voor de belastingplichtige . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
    Hoofdstuk 3.
    Aanrekeningsregels voor verliezen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
    Hoofdstuk 4.
    Uitzondering in het secundaire EU-recht: Fiscale Fusierichtlijn
    . . . . . . . . . . . 67
    Afdeling 1. Algemene doelstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
    Afdeling 2. Praktische toepassing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
    Hoofdstuk 5.
    Vereuropeanisering van de vennootschapsbelasting
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
    Afdeling 1. Poging tot verlies verrekeningsrichtlijn (1990) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
    Afdeling 2. Mededeling van de Commissie (2006) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
    § 1. Huidige situatie: kunstmatige fragmentatie van interne markt . . . . 73
    § 2. Tussentijdse oplossing in afwachting van CCCTB . . . . . . . . . . . . . . . 74
    Afdeling 3.
    Common Consolidated Corporate Tax Base
    (2011) . . . . . . . . . . . . . . 76
    Afdeling 4. Belastingheffi
    ng van ondernemingen in de 21
    e
    eeuw (2021) . . . . . . 79
    Hoofdstuk 6.
    Hof van Justitie versus Europese Commissie
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
    Inhoud
    Intersentia
    ix
    DEEL III.
    VERLIESVERREKENING IN EEN BELGISCHE
    CONTEXT . . . . . . . . . . . . . 87
    Hoofdstuk 1.
    Verliesverrekening met vaste inrichtingen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
    Afdeling 1. Inleidende bepalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
    § 1. Onderscheid tussen vijf situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
    § 2. Defi
    nitie van een vaste inrichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
    Afdeling 2. Dubbelbelastingverdragen met vrijstellingsmethode . . . . . . . . . . . . 92
    § 1. Defi
    nitieve verliezen binnen de EER . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
    § 2. Samenspel van drie
    recapture
    -regels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
    A. Internrechtelijke
    recapture
    voor oude verliezen . . . . . . . . . . . . . 97
    B. Internrechtelijke
    recapture
    voor defi
    nitieve verliezen . . . . . . . . 99
    C. Verdragsrechtelijke
    recapture
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
    § 3. Overdracht van niet-benutte verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
    A. Overgedragen verliezen onder het oude regime . . . . . . . . . . . . 105
    B. Overgedragen verliezen onder het huidige regime . . . . . . . . . . 105
    § 4. Samenvattend overzicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
    Afdeling 3. Dubbelbelastingverdragen die Belgische belastingschuld
    verminderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
    8
    § 1. Algemene principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
    § 2. Internrechtelijke
    recaptures
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
    § 3. Overdracht van niet-benutte verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
    § 4. Samenvattend overzicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
    Afdeling 4. Gemengde dubbelbelasting verdragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
    § 1. Algemene principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
    § 2. Internrechtelijke en verdragsrechtelijke
    recaptures
    . . . . . . . . . . . . . 113
    § 3. Overdracht van niet-benutte verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
    § 4. Samenvattend overzicht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
    Afdeling 5. Aanrekeningsregels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
    § 1. Wat voorafging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
    § 2. Indeling van winst naar oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
    § 3. Aanrekening van verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
    A. Recente wetgevende wijzigingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
    B. Vorige verdragsverliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
    C. Onvolledige aanrekeningsregels . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124
    Afdeling 6. Aangift
    e-technische verwerking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
    § 1. Casus 1: inrichtingen in verdragslanden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
    A. Resultaat van het belastbare tijdperk volgens oorsprong . . . . . 126
    B. Vorige verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
    § 2. Casus 2: inrichtingen in verdrags- en niet-verdragslanden . . . . . . 128
    C. Resultaat van het belastbare tijdperk volgens oorsprong . . . . . 129
    Inhoud
    x
    Intersentia
    Hoofdstuk 2.
    Fiscale consolidatie met buitenlandse verliezen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
    Afdeling 1. Algemene principes en wetgevend kader. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
    § 1. Concrete werking van het stelsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
    § 2. Participatievoorwaarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
    § 3. Permanentievoorwaarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
    § 4. Uitgesloten vennootschappen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136
    § 5. Praktische toepassing:
    compliance
    en
    timing
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
    A. Bedrag van de groepsbijdrage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
    B. Bedrag van de vergoeding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
    C. Wanneer de groepsbijdrage-overeenkomst afsluiten en de
    vergoeding betalen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 142
    Afdeling 2. Buitenlandse stopzettings verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
    § 1. Voorwaarde van stopzetting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
    § 2. Groepsbijdrage beperkt tot het buitenlandse stopzettingsverlies . . . 146
    § 3. Specifi
    eke antimisbruikbepaling:
    recapture
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148
    § 4. Praktische toepassing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
    Afdeling 3. Indeling van winst naar oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150
    Hoofdstuk 3.
    Grensoverschrijdende reorganisaties
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
    Afdeling 1. Algemene principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
    Afdeling 2. Mogelijkheden onder het fi
    scale consolidatiestelsel . . . . . . . . . . . . 156
    Afdeling 3. Onverenigbaarheid met Europees recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 157
    Hoofdstuk 4.
    Grensoverschrijdende zetelverplaatsingen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
    Afdeling 1. Algemene principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161
    Afdeling 2. Invulling door de Belgische en Europese rechtspraak . . . . . . . . . . 162
    § 1. Antwerpen 4 september 2018: aft
    rek van defi
    nitieve verliezen
    mogelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
    § 2. Aures Holdings (HvJ 27 februari 2020): toepassing in België . . . . . 165
    § 3. Cassatie 25 juni 2021: aansluiting bij Aures Holdings . . . . . . . . . . . 166
    § 4. VP Capital (HvJ 10 november 2022) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
    Afdeling 3. Mogelijkheden onder het fi
    scale consolidatiestelsel . . . . . . . . . . . . 168
    Hoofdstuk 5.
    Nawoord: worden oneigenlijke verlies over drachten stevig beteugeld?
    . . . . . 171
    Bibliografi
    e
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

Paginanummer

Nieuwe zoekopdracht

Search
Generic filters
Uitleenbaar
Ja
Nee
Jaartal
Filter by Type
Monografie
Reeks
Tijdschrift