Inhoudstabel:

  • Larcier-Intersentia
    vii
    INHOUD
    Lijst van afk
    ortingen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . xiii
    Inleiding
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
    DEEL I.
    VENNOOTSCHAPSRECHTELIJKE ASPECTEN VAN ZETEL-
    VERPLAATSINGEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
    Hoofdstuk 1.
    Vennootschapsrechtelijke aanknopingspunten
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
    Hoofdstuk 2.
    Grensoverschrijdende zetelverplaatsingen in een Europese context
    . . . . . . . . 13
    2.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
    3
    2.2. Vrijheid van vestiging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
    2.3. Primair vestigingsrecht: mogelijkheid tot grensoverschrijdende
    zetelverplaatsing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
    2.4. Secundair vestigingsrecht: invulling van het vestigingsbegrip . . . . . . . . . 23
    2.5. Praktische draagwijdte van de Europese rechtspraak . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
    Hoofdstuk 3.
    Grensoverschrijdende zetelverplaatsingen in een Belgische context
    . . . . . . . . 35
    3.1. Statutaire zetelleer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
    3.2. Mogelijkheid tot zetelverplaatsing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
    3.3. Procedureel kader voor immigraties en emigraties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
    3.3.1. Situatie vóór en na de invoering van het WVV . . . . . . . . . . . . . . . . 39
    3.3.2. Europese Mobiliteitsrichtlijn van 27 november 2019 . . . . . . . . . . . 40
    3.3.3. Huidig wetgevend kader in België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
    3.3.3.1. Toepassingsgebied . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
    3.3.3.2. Emigraties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
    A. Eerste fase: voorstel tot grensoverschrijdende
    omzetting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
    B. Tweede fase: besluit tot grensoverschrijdende
    omzetting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
     
    Inhoud
    viii
    Larcier-Intersentia
    C. Derde fase: uitvoering van de grensoverschrij-
    dende omzetting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
    3.3.3.3. Immigraties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
    DEEL II.
    VENNOOTSCHAPSRECHTELIJKE NATIONALITEIT VERSUS
    FISCAAL INWONERSCHAP . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
    Hoofdstuk 1.
    Inleiding
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
    Hoofdstuk 2.
    Fiscale defi
    nitie van een vennootschap
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
    Hoofdstuk 3.
    Fiscale defi
    nitie van een binnenlandse vennootschap
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
    3.1. Voornaamste inrichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
    3.2. Statutaire zetel vermoedt aanwezigheid van werkelijke zetel . . . . . . . . . . . 64
    3.3. Spiegelbeeld in artikel 2, § 1, 5°, c) WIB92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
    Hoofdstuk 4.
    Fiscaal inwonerschap en exitheffi
    ngen
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
    4.1. Principe van exitheffi
    ngen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
    4.2. Exitheffi
    ngen en de vrijheid van vestiging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
    DEEL III.
    BOEKHOUDKUNDIGE EN FISCALE ASPECTEN VAN EMIGRATIES . . . 77
    Hoofdstuk 1.
    Verplaatsing van statutaire zetel en werkelijke zetel naar het buitenland
    . . . . 79
    1.1. Boekhoudkundige aspecten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
    1.2. Fiscale aspecten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
    1.2.1. Behoud van Belgische inrichting: fi
    scaal neutraal . . . . . . . . . . . . . . 80
    1.2.1.1. Implementatie van de Europese Fusierichtlijn en de
    ATAD . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
    1.2.1.2. Secundaire belastingkenmerken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
    1.2.1.3. Samenstelling van het eigen vermogen . . . . . . . . . . . . . . . 83
    1.2.1.4. Aangift
    everplichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
    1.2.1.5. Liquidatiebonus in hoofde van de aandeelhouders . . . . . 86
    1.2.1.6. Scheidingsaandeel in hoofde van de aandeelhouders . . . 88
    1.2.2. Geen behoud van Belgische inrichting: fi
    scale vereff
    ening . . . . . . 90
     
    Inhoud
    Larcier-Intersentia
    ix
    1.2.2.1. Keuzemogelijkheid inzake gespreide invordering . . . . . . 90
    1.2.2.2. Aangift
    everplichtingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
    1.2.2.3. Liquidatiebonus in hoofde van de aandeelhouders . . . . . 98
    1.2.3. Toemaatje: overbrengingen naar buitenlands hoofdhuis of
    vaste inrichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
    Hoofdstuk 2.
    Enkel verplaatsing van statutaire zetel naar het buitenland
    . . . . . . . . . . . . . . 101
    Hoofdstuk 3.
    Enkel verplaatsing van werkelijke zetel naar het buitenland
    . . . . . . . . . . . . . . 103
    DEEL IV.
    BOEKHOUDKUNDIGE EN FISCALE ASPECTEN VAN IMMIGRATIES . . . 105
    Hoofdstuk 1.
    Verplaatsing van statutaire zetel en werkelijke zetel naar België
    . . . . . . . . . . 107
    1.1. Boekhoudkundige aspecten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
    1.1.1. Openingsbalans . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
    1.1.2. Vertaalslag naar de Belgische boekhoudnormen . . . . . . . . . . . . . . 108
    1.2. Fiscale aspecten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111
    1.2.1. Waardering van vermogensbestanddelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
    1.2.1.1. Algemene regel: werkelijke waarde . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112
    1.2.1.2. Uitzondering in drie situaties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
    1.2.1.3. Immigratie vanuit belastingparadijzen . . . . . . . . . . . . . . 113
    1.2.1.4 . Wat als de latente meerwaarde niet eff
    ectief wordt
    belast in de vertrekstaat? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
    1.2.2. Samenstelling van het eigen vermogen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116
    1.2.2.1. Immigratie vanuit een niet-belastingparadijs . . . . . . . . 116
    1.2.2.2. Immigratie vanuit een belastingparadijs. . . . . . . . . . . . . 117
    1.2.3. Fiscale verliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
    1.2.3.1. Algemene principes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
    1.2.3.2. Defi
    nitieve verliezen geleden binnen de EER . . . . . . . . . 119
    A. Antwerpen 4 september 2018: aft
    rek van
    defi
    nitieve verliezen is mogelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
    B.
    Aures Holdings
    (HvJ 27 februari 2020) . . . . . . . . . . . 122
    C. Cassatie 25 juni 2021: aansluiting bij
    Aures
    Holdings
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
    D.
    VP Capital
    (HvJ 10 november 2022) . . . . . . . . . . . . . 126
    1.2.4. Overige fi
    scale aft
    rekposten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
    1.2.5. Fiscale aangift
    everplichting: eerste belastbaar tijdperk. . . . . . . . . 127
    1.2.6. Gevolgen in hoofde van de aandeelhouders . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
     
    Inhoud
    x
    Larcier-Intersentia
    1.2.7. Toemaatje: overbrengingen naar Belgisch hoofdhuis of vaste
    inrichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
    Hoofdstuk 2.
    Enkel verplaatsing van statutaire zetel naar België
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
    Hoofdstuk 3.
    Enkel verplaatsing van werkelijke zetel naar België
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135
    DEEL V.
    CAPITA SELECTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 137
    Hoofdstuk 1.
    Zetelverplaatsing naar de Europese Unie via België
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139
    1.1. Zetelverplaatsing vanuit een derde land naar een EU-lidstaat . . . . . . . . . 139
    1.2. Stap 1: Migratie van de werkelijke zetel van de Verenigde Staten
    naar Nederland . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
    1.3. Stap 2: Migratie van de statutaire zetel van de Verenigde Staten naar
    België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141
    1.3.1. Tegenbewijsregeling van artikel 2, § 1, 5°, b) WIB92 . . . . . . . . . . . 142
    1.3.2. Onderworpenheid aan het Belgische boekhoudrecht . . . . . . . . . . 143
    1.3.3. België als toegangspoort tot de Europese Unie . . . . . . . . . . . . . . . . 144
    1.4. Stap 3: Migratie van de statutaire zetel van België naar Nederland . . . . 146
    Hoofdstuk 2.
    Zetelverplaatsingen en fi
    scale consolidatie
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
    2.1. Algemene principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147
    2.2. Behoud van rechtspersoonlijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
    2.3. Geen behoud van rechtspersoon lijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153
    Hoofdstuk 3.
    Zetelverplaatsingen en de aft
    rek voor innovatie-inkomsten
    . . . . . . . . . . . . . . 155
    3.1. Emigraties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155
    3.2. Immigraties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
    Hoofdstuk 4.
    Zetelverplaatsingen en de Kaaimantaks
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
    4.1. Feitelijke situatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
    4.2. Verplaatsing van de werkelijke zetel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164
    4.3. Kaaimantaks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
     
    Inhoud
    Larcier-Intersentia
    xi
    Hoofdstuk 5.
    Zetelverplaatsingen en de DAC-6 rapporteringsverplichting
    . . . . . . . . . . . . . 169
    5.1. Is er sprake van een grens overschrijdende constructie? . . . . . . . . . . . . . . 169
    5.2. Gaat het om een geviseerde belasting? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171
    5.3. Zijn één of meer wezenskenmerken van toepassing? . . . . . . . . . . . . . . . . . 172
    5.4. Is de
    main benefi
    t
    test
    van toepassing? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
    Hoofdstuk 6.
    Zetelverplaatsingen en fi
    scale kwalifi
    catie van het eigen vermogen
    . . . . . . . . 175
    6.1. Probleemstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
    6.2. Toepassing in een internationale context . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
    DEEL VI.
    CIJFERVOORBEELDEN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
    Hoofdstuk 1.
    Emigraties binnen de Europese Unie
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
    1.1. Behoud van een Belgische inrichting: fi
    scale neutraliteit . . . . . . . . . . . . . 181
    1.2. Geen of gedeeltelijk behoud van een Belgische inrichting: fi
    scale
    vereff
    ening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
    Hoofdstuk 2.
    Immigraties
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
    2.1. Immigratie vanuit een niet-belastingparadijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
    2.2. Immigratie vanuit een belasting paradijs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
    2.3. Immigratie vanuit een niet-belastingparadijs, maar zonder exitheffi
    ng . . . 196
    Bibliografi
    e
    . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Paginanummer

Nieuwe zoekopdracht

Search
Generic filters
Uitleenbaar
Ja
Nee
Jaartal
Filter by Type
Monografie
Reeks
Tijdschrift