Inhoudstabel:

  • Ten geleide V Dankwoord VII Lijst van gebruikte afkortingen XVII Deel I. Situatieschets: basisbeginselen voor het onderzoek naar de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België 1 Hoofdstuk I. Het materiële luik van het EU-kader 3 Afdeling 1. Principieel verbod op staatssteun in de EU 3 § 1.Toepassingsgebied van het verbod 5 § 2.Voorwaarden in artikel 107 (1) VWEU 8 A. Algemene invulling 8 B. Invulling in fiscalibus 11 Afdeling 2. Waaier aan fiscale steunmaatregelen 15 § 1.Fase van de fiscale procedure 15 § 2.Soort belasting 17 A. Directe belastingen 17 B. Indirecte belastingen 18 C. Regionale belastingen 23 Hoofdstuk II. Het procedurele luik van het EU-kader 28 Afdeling 1. Toezichtprocedures van artikel 108 VWEU 28 § 1.Basisbegrippen 28 A. Bestaande steun versus nieuwe steun 29 B. Individuele steun versus steunregeling 29 § 2.Toezicht op nieuwe steun 30 § 3.Toezicht op bestaande steun 36 § 4.Toezicht op misbruik van steun 37 § 5.(On)verenigbare versus (on)rechtmatige staatssteun 38 Afdeling 2. Terugvordering sensu stricto 40 § 1.Terugvordering op bevel van de Europese Commissie 40 A. Terugvorderingsbevel 41 B. Terugvorderingsbesluit 41 B.1. Principiële terugvordering 42 B.2. Uitzondering: verjaring 43 X Wolters Kluwer Inhoud B.3. Uitzondering: vertrouwensbeginsel 45 § 2.Evolutie in de terugvorderingspraktijk 49 Afdeling 3. Terugvordering sensu lato 51 § 1.Terugvordering op bevel van de nationale rechter 51 § 2.Terugvordering ex officio door de steunverlener 55 Hoofdstuk III. Onderzoek naar de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België 59 Afdeling 1. Probleemstelling 59 § 1.Geen algemeen juridisch kader 59 § 2.Verantwoording voor het onderzoek 61 Afdeling 2. Onderzoeksopzet 64 § 1.Centrale onderzoeksvraag en subonderzoeksvragen 64 § 2.Structuur van het onderzoek 66 § 3.Afbakening van het onderzoek 67 Afdeling 3. Methodologie 69 § 1.Klassieke onderzoeksmethode 69 § 2.Rechtsvergelijkend onderzoek 70 A. Interne rechtsvergelijking 70 B. Externe rechtsvergelijking 71 Deel II. Criteria voor de evaluatie van de bestaande juridische kaders voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België 75 Hoofdstuk I. Beginselen van EU-recht 77 Afdeling 1. Voorrang en rechtstreekse werking van EU-recht 77 § 1.Voorrang van EU-recht 77 A. Beginsel van de voorrang van EU-recht 77 B. Toepassing in een nationale terugvorderingsprocedure 80 § 2.Rechtstreekse werking van EU-recht 82 Afdeling 2. Procedurele autonomie, gelijkwaardigheid en doeltreffendheid 86 Afdeling 3. Loyaliteitsbeginsel 91 Hoofdstuk II. Uitgangspunten van de terugvordering 94 Afdeling 1. Bevoegdheid voor de terugvordering 94 Afdeling 2. Termijn voor de terugvordering 96 Afdeling 3. Kwalificatie van de terugvorderingsverplichting 97 Afdeling 4. Handhaving van de terugvorderingsverplichting 100 § 1.Handhaving door de Europese Commissie 100 § 2.Handhaving door de Belgische staat bij regionale steun 102 Terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België XI Inhoud A. Het substitutiemechanisme in België 102 B. Real Decreto 515/2013 in Spanje 105 C. Wet NErpe in Nederland 107 Hoofdstuk III. De nationale terugvorderingshandeling 110 Afdeling 1. Noodzaak van een nationale terugvorderingshandeling 110 Afdeling 2. Rechtsgrond van de nationale terugvorderingshandeling 114 Afdeling 3. Kwantificering van de terug te vorderen sommen 122 § 1.Kwantificering van het terug te vorderen steunbedrag 122 A Algemene uitgangspunten 122 B. Invloed van de nationale fiscale rechtsorde 126 C. Invloed van buitenlandse fiscale rechtsordes 128 § 2.Kwantificering van de interest 131 Afdeling 4. Identificatie van de steunbegunstigde 133 Hoofdstuk IV. Rechtspositie van de steunbegunstigde 136 Afdeling 1. Hoorrecht 136 § 1.Hoorrecht in de Spaanse en Franse rechtsorde 136 § 2.Hoorrecht in de EU-rechtsorde 141 Afdeling 2. Rechtsbescherming door de EU-rechter 145 § 1.Uitgangspunten van het beroep tot nietigverklaring 145 § 2.Gevolgen van het beroep tot nietigverklaring 149 A. Hangende de EU-beroepsprocedure 150 B. Arrest tot nietigverklaring met gezag van gewijsde 154 Afdeling 3. Rechtsbescherming door de nationale rechter 156 § 1.Nationale rechter als ‘juge communautaire’ 156 A. Wisselwerking met de EU-beroepsprocedure 157 B. Betwisting van de nationale terugvordering 161 § 2.Rechtsbescherming tegen stilzittend bestuur 164 Afdeling 4. Grondrechten van de steunbegunstigde 166 § 1.De terugvorderingsprocedure als sanctie? 166 A. Toetsing op grond van het EU-recht 166 B. Toetsing op grond van het EVRM 167 § 2.Schending van het eigendomsrecht? 170 Afdeling 5. Weerslag op de steunverlenende handeling 174 Hoofdstuk V. Aansprakelijkheidsvorderingen naar aanleiding van de terugvordering 179 Afdeling 1. Buitencontractuele aansprakelijkheid van de steunverlenende lidstaat 180 § 1.Aansprakelijkheid van de EU-lidstaten bij de schending van EU-recht 181 XII Wolters Kluwer Inhoud § 2.Toepassing in de Belgische rechtsorde 184 A. Fout 186 B. Schade 188 C. Oorzakelijk verband 192 D. Fout van het slachtoffer 192 § 3.Integrale schadeloosstelling 197 § 4.Procedurele aspecten 202 Afdeling 2. Contractuele aansprakelijkheid na aandelenoverdracht 206 Besluit 214 Deel III. Het bestaande juridische kader voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun langs fiscale weg in België 223 Hoofdstuk I. Een blik op het verleden 225 Afdeling 1. Terugvordering in de Excess Profit Ruling-zaak 226 § 1.Wetgevend ingrijpen 228 § 2.Terugvordering langs fiscale weg 229 § 3.Rechtsbescherming van de steunbegunstigde 230 § 4.Kwalificatie van het terug te vorderen steunbedrag 234 § 5.Kwantificering van de terug te vorderen sommen 236 A. Kwantificering van het terug te vorderen steunbedrag 236 B. Kwantificering van de interest 240 § 6.Identificatie van de steunbegunstigde 242 § 7.Terugbetaling van de teruggevorderde sommen 244 § 8.Individuele onderzoeken van de Europese Commissie 246 Afdeling 2. Terugvordering in de Maribel-zaak 248 § 1.Programmawet van 24 december 1999 249 § 2.Programmawet van 30 december 2001 252 § 3.Programmawet van 2 augustus 2002 254 Hoofdstuk II. Een blik op het buitenland 257 Afdeling 1. Wetgevend ingrijpen in Nederland 257 § 1.Knelpunten bij de terugvordering van onrechtmatige (fiscale) staatssteun 257 § 2.Voorstel van wet terugvordering staatssteun 2008 261 § 3.Wet terugvordering staatssteun 2018 263 Afdeling 2. Wetgevend ingrijpen in Spanje 267 § 1.Knelpunten bij de terugvordering van onrechtmatige (fiscale) staatssteun 267 § 2.Oplossingen verdedigd in de rechtsleer 269 Terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België XIII Inhoud § 3.Ley 34/2015: Título VII Ley General Tributaria 271 Reflectie en vooruitblik 278 Hoofdstuk III. Kwalificatie van het terug te vorderen steunbedrag 281 Afdeling 1. De klassieke definitie van een belasting 281 Afdeling 2. Ontstaan van een (materiële) belastingschuld 286 Afdeling 3. Gelijkstelling met een belasting 288 § 1.Gevolgen op internationaal niveau 289 § 2.Geen retroactieve belasting 292 Hoofdstuk IV. De nationale terugvorderingshandeling 295 Afdeling 1. Vaststelling van de belastingschuld 296 § 1.Bewaarplicht 296 § 2.Onderzoek door de fiscale administratie 298 § 3.Kwantificering van het terug te vorderen steunbedrag 301 Afdeling 2. Terugvordering via een fiscale aanslag in de inkomstenbelastingen en Vlaamse belastingen 306 § 1.Het kohier 306 § 2.Terugvordering via de herziening van een aanslag 308 A. Waarborgen voor de belastingplichtige 308 B. Terugvordering bij de daadwerkelijke steunbegunstigde 310 § 3.Terugvordering via de vestiging van een aanslag 313 Afdeling 3. Terugvordering via een correctieopgave in de btw 320 Hoofdstuk V. Inning en invordering 324 Afdeling 1. Bevoegdheid 324 Afdeling 2. Inning van de belastingschuld 329 § 1.Betalingstermijn en betalingswijze 329 § 2.Betalingsfaciliteiten 333 § 3.Interest 335 Afdeling 3. Invordering van inkomstenbelastingen en btw 337 § 1.Ingebrekestelling 337 § 2.Uitvoerbare titel 339 § 3.Gedwongen invordering 341 § 4.Verjaringstermijn voor de invordering 344 Afdeling 4. Invordering van Vlaamse belastingen 348 Afdeling 5. Waarborgen bij de invordering 350 Afdeling 6. Aftrek van de teruggevorderde sommen als beroepskost 352 Hoofdstuk VI. Rechtsbescherming van de steunbegunstigde 359 Afdeling 1. Hoorrecht 359 Afdeling 2. Pretaxatiegeschillen 362 Afdeling 3. Bezwaar bij de fiscale administratie 364 XIV Wolters Kluwer Inhoud Afdeling 4. Beroep bij de nationale rechter 367 Afdeling 5. Invloed van een bezwaar of beroep op de invordering 370 § 1.Invordering van inkomstenbelastingen en btw 370 § 2.Invordering van Vlaamse belastingen 374 Hoofdstuk VII. Terugbetaling van de teruggevorderde sommen 376 Afdeling 1. Terugbetaling naar aanleiding van een EU-beroepsprocedure 377 § 1.Terugbetaling in de inkomstenbelastingen en de Vlaamse belastingen 378 A. Terugbetaling via een ambtshalve ontheffing 378 B. Terugbetaling via een administratief bezwaar 382 § 2.Terugbetaling in de btw 383 Afdeling 2. Terugbetaling naar aanleiding van een nationale bezwaar- of beroepsprocedure 385 Afdeling 3. Interest bij een terugbetaling 388 Besluit 390 Deel IV. Het bestaande juridische kader voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun langs burgerlijke weg in België 403 Hoofdstuk I. De nationale terugvorderingshandeling 407 Afdeling 1. Kwalificatie van het terug te vorderen steunbedrag 407 Afdeling 2. Instrument en rechtsgrond voor de terugvordering 410 § 1.Terugvordering via een gewone brief 410 § 2.Rechtsgrond in het burgerlijk recht 411 A. Revindicatie 412 B. Onverschuldigde betaling 413 C. Ongerechtvaardigde verrijking 414 Afdeling 3. Kwantificering van het terug te vorderen steunbedrag 423 Hoofdstuk II. Inning en invordering 430 Afdeling 1. Inning van de schuld 431 § 1.Betalingstermijn en betalingsfaciliteiten 431 § 2.Schuldvergelijking 434 § 3.Interest 437 Afdeling 2. Invordering van de schuld 441 § 1.Ingebrekestelling 441 § 2.Uitvoerbare titel 442 § 3.Gedwongen invordering 445 § 4.Verjaringstermijn voor de invordering 447 Afdeling 3. Waarborgen bij de invordering 448 Terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België XV Inhoud Hoofdstuk III. Rechtsbescherming van de steunbegunstigde 452 Afdeling 1. Hoorrecht 452 Afdeling 2. Beroep bij de nationale rechter 455 § 1.Bevoegdheidsverdeling 456 § 2.Impact op de invordering 460 Hoofdstuk IV. Terugbetaling van de teruggevorderde sommen 463 Afdeling 1. Terugbetaling naar aanleiding van een EU-beroepsprocedure 463 § 1.Intrekking van de nationale terugvorderingshandeling 464 § 2.Terugbetaling afdwingen bij de nationale rechter 465 Afdeling 2. Terugbetaling naar aanleiding van een nationale beroepsprocedure 469 Afdeling 3. Interest bij een terugbetaling 472 Besluit 475 Deel V. Een nieuw juridisch kader voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België 483 Hoofdstuk I. Evaluatie van de bestaande juridische kaders voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België 485 Afdeling 1. Criteria voor de evaluatie van de bestaande juridische kaders 485 Afdeling 2. Evaluatie van het bestaande juridische kader voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun langs fiscale weg in België 489 § 1.De terugvordering op grond van de bestaande fiscale procedures en fiscale instrumenten… 489 § 2.… voldoet niet aan alle vooropgestelde criteria 491 Afdeling 3. Evaluatie van het bestaande juridische kader voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun langs burgerlijke weg in België 501 § 1.De terugvordering op grond van de bestaande gemeenrechtelijke procedures en niet-fiscale instrumenten… 501 § 2.… voldoet niet aan alle vooropgestelde criteria 503 Hoofdstuk II. Aanbevelingen voor een nieuw juridisch kader voor de terugvordering van onrechtmatige fiscale staatssteun in België 512 Afdeling 1. Noodzaak van een nieuw juridisch kader 512 Afdeling 2. Inhoud van een nieuw juridisch kader 515 § 1.De nationale terugvorderingshandeling 515 A. Vestiging van de nationale terugvorderingshandeling 516 XVI Wolters Kluwer Inhoud A.1. Terugvordering langs fiscale weg 516 A.2. Terugvordering langs burgerlijke weg 519 B. Kwantificering van het terug te vorderen steunbedrag 520 B.1. Terugvordering langs fiscale weg 520 B.2. Terugvordering langs burgerlijke weg 523 § 2.Inning en invordering 525 A. Inning van de schuld 525 A.1. Terugvordering langs fiscale weg 525 A.2. Terugvordering langs burgerlijke weg 528 B. Invordering van de schuld 529 B.1. Terugvordering langs fiscale weg 529 B.2. Terugvordering langs burgerlijke weg 531 § 3.Rechtsbescherming van de steunbegunstigde 533 A. Hoorrecht 533 A.1. Terugvordering langs fiscale weg 533 A.2. Terugvordering langs burgerlijke weg 535 B. Bezwaar bij de fiscale administratie 535 C. Beroep bij de nationale rechter 537 D. Invloed van een bezwaar of beroep op de invordering 537 § 4.Terugbetaling naar aanleiding van een EU-beroepsprocedure 542 Afdeling 3. Vormgeving van een nieuw juridisch kader 543 § 1.Terugvordering langs fiscale weg 543 § 2.Algemeen wetgevend ingrijpen 546 § 3.Materiële draagwijdte 551 § 4.Integratie in bestaande wetgeving 553 Afdeling 4. Overzicht van de aanbevelingen per soort belasting 557 Hoofdstuk III. Food for thought: positionering in een ruimere context 563 Afdeling 1. Naar een algemeen kader rond staatssteun in België? 563 § 1.Functies van een algemeen kader 564 § 2.Uitwerking in een samenwerkingsakkoord 566 Afdeling 2. Naar een hertekening van het procedurele luik van het EU-kader? 570 § 1.Knelpunten in het bestaande kader 570 § 2.Voorgestelde oplossingen 574 Geraadpleegde Literatuur 57

Paginanummer

Nieuwe zoekopdracht

Search
Generic filters
Uitleenbaar
Ja
Nee
Jaartal
Filter by Type
Monografie
Reeks
Tijdschrift