Vennootschap in pocket – 2023

Editie 1

Beschrijving

Auteur: Fransen T ; Delbroek R. ; Vlaminck S.

Type werk:

Uitgever: Wolters Kluwer, Mechelen 2023

Aantal pagina's: P.948

Barcode: GT00011139

ISBN: 9789403029047

Beschikbaar: nee

Uitleeninformatie

Deel van:

Aantal exemplaren: 1

Uitleenbaar: Ja

Plaatskenmerk:

COM 9 FRAN 2023

Korte inhoud:

Inhoudstabel:

ALGEMENE INHOUD
Redactie V
Voorwoord VII
DEEL 1 BOEKHOUDING EN JAARREKENING 1
I ONDERNEMINGEN EN CRITERIA 3
1. Criteria 3
2. Vereenvoudigde boekhouding 5
3. Volledige boekhouding 6
4. Jaarrekening 7
5. Jaarverslag 7
6. Verslag van betalingen aan overheden 8
7. Commissarisverslag 8
8. Publicatieverplichting 8
9. Bijzondere vennootschapsvormen 9
II DE BOEKHOUDING 11
1. Boekhoudverplichtingen 11
1.1. Basisprincipes 11
1.2. Houden en bewaren van boeken 11
1.3. Bijzondere vennootschappen 15

III DE JAARREKENING 17
1. Aanvullende inlichtingen 17
1.1. Getrouw beeld 17
1.2. Wijzigingen in de voorstelling 17
1.3. Onvergelijkbaarheid 17
1.4. Volledigheid 17
1.5. Waarderingsregels 18
1.6. Voorzieningen voor risico’s en kosten en uitgestelde belastingen 18
1.7. Kostprijsberekening 18
1.8. Herstructureringskosten 19
1.9. Goederen in bewerking en bestellingen in uitvoering 19
1.10. Versnelde of vertraagde afschrijvingsritmes 19
1.11. Deelnemingen en aandelen 20
1.12. Voorraadwaardering 20
1.13. Herwaarderingsmeerwaarde 20
1.14. Leasing 20
1.15. Munt van openbaarmaking 21
1.16. Continuïteit 21
1.17. Fair value 21
2. Sociale balans 21
3. Aanvullende vermeldingen en stukken 22
3.1. Vermeldingen 22
3.2. Toegevoegde stukken 22
4. Publicatieverplichting 23
4.1. Tijdschema 23
4.2. Jaarverslag 24
4.3. Documenten 24
4.4. Munteenheid 25
4.5. Identificatie 25
4.6. Model 26
4.7. Neerlegging op papier 26
4.8. Elektronische neerlegging 27
4.9. Kosten en betaling 27
4.10. Terugvordering tarieftoeslagen bij laattijdige neerlegging 27
4.11. Ontvangstmelding 28
4.12. Controles 29
4.13. Bestand en afschriften 29
4.14. Niet-wettelijke publicaties 30
4.15. Sancties 30
4.16. Verbeterde neerlegging 32
5. Consolidatie 33
6. Ambtshalve schrapping ingevolge art. III.42, § 1, 5° WER 36

IV ADVIEZEN VAN DE COMMISSIE VOOR BOEKHOUDKUNDIGE NORMEN 37
V INTERNATIONALE NORMEN 39
VI DIGITALE CERTIFICATEN EN INTERNETTOEGANG 41
1. Neerlegging jaarrekening 41
2. MyMinfin Pro 41
3. Intervat 42
4. Andere toepassingen FOD Financiën (E-Services) 42

DEEL 2 VENNOOTSCHAPSWETGEVING 43
I HET WETBOEK VAN VENNOOTSCHAPPEN EN VERENIGINGEN (WVV) 45
II TOELICHTENDE TABELLEN 49
1. Vergelijkende tabel BV, CV en NV in het WVV 49
III ANDERE VENNOOTSCHAPSVORMEN 73
1. Maatschap 73
2. Tijdelijke maatschappen 74
3. Stille vennootschap 74
4. Vennootschap onder firma (VOF) 75
5. Gewone commanditaire vennootschap (CommV) 75

IV BIJZONDERE ONDERNEMINGEN 77
1. Buitenlandse vennootschappen 77
2. Erkende vennootschap en sociale onderneming 77
3. Economische samenwerkingsverbanden 78
3.1. Europees economisch samenwerkingsverband (EESV) 78
3.2. Economisch Samenwerkingsverband (ESV) 78
4. Europese rechtsvormen 78
V BESTUUR EN CONTROLE: CAPITA SELECTA 79
1. Corporate governance 79
1.1. Auditcomité 79
1.2. Mandaten aan rechtspersonen 80
2. Controle door aandeelhouders 80
3. Externe controle 81
3.1. Commissaris 81
3.2. Onafhankelijkheid van de commissaris 86
3.3. Overige controles 91
3.4. Accountancy-beroepen 91
4. Gegevensverzameling door de ondernemingsrechtbanken 92
5. Beroepsgeheim 93
6. Het UBO-register 93
VI OPRICHTING VAN VENNOOTSCHAPPEN 95
1. Checklist van de formaliteiten bij de oprichting 95
1.1. Vennootschapsrechtelijk 95
1.2. Fiscaal en financieel 96
1.3. Verplichte aansluitingen als werkgever 96
1.4. Facultatieve aansluitingen als werkgever 97
1.5. Formaliteiten na te leven bij aanwerving van personeel 97
1.6. Op te richten diensten 98
2. Het financieel plan 99
2.1. Uitvoering 99
2.2. Aansprakelijkheid 100
2.3. Minimumkapitaal 101
2.4. Vennootschap in oprichting 101
3. Kruispuntbank van Ondernemingen 101
3.1. Oprichting en wijzigingen 103
3.2. Toegang tot gegevens 103
3.3. Opgenomen gegevens 103

VII OMZETTINGEN VAN VENNOOTSCHAPPEN 105
1. Nationale omzetting 105
2. Grensoverschrijdende omzetting 106
I
VIII INBRENGEN IN NATURA 107
IX QUASI-INBRENG 109
X WIJZIGING VAN HET VOORWERP VAN DE VENNOOTSCHAP 111
XI ALGEMENE VERGADERING EN JAARVERSLAG 113
1. Modaliteiten voor het houden van de algemene vergadering 113
1.1. Naamloze vennootschap 113
1.2. Vennootschap onder firma 121
1.3. Gewone commanditaire vennootschap 121
1.4. Besloten vennootschap 121
1.5. Coöperatieve vennootschap 121
1.6. Elektronische deelname en stemrecht 121
2. Het jaarverslag 124
2.1. Inleiding 124
2.2. Inhoud 124
2.3. Bestemming 126

XII FUSIE EN SPLITSING 127
1. Procedure 127
2. Goedkeuring door de algemene vergadering 128
3. Rechtsgevolgen die aan de fusie verbonden zijn 129
4. Bescherming van de schuldeisers van de overgenomen en overnemende vennootschap 130
5. Bijzondere aansprakelijkheid voor bestuurders van de overgenomen vennootschap 130
6. De fusieverrichting kan ook nietig verklaard worden 131
7. Andere fusie- en splitsingsvormen waarin voorzien door de wet 131
8. Partiële splitsing & inbreng van algemeenheid of bedrijfstak 132
9. Boekhoudkundige verwerking 132
10. Geruisloze fusie 132
11. Geruisloze splitsing 133
12. Vrijstelling van verslaggeving 133

XIII INBRENG VAN EEN ALGEMEENHEID OF VAN EEN BEDRIJFSTAK 135
1. Voornaamste verschillen met de fusie- en splitsingsverrichtingen 135
2. Procedure 135
3. Goedkeuring door de algemene vergadering 136
3.1. Goedkeuring door de inbrengende vennootschap 136
3.2. Goedkeuring door de verkrijgende vennootschap 136
4. Rechtsgevolgen 136
5. Bescherming van de schuldeisers 136
6. Afwijkende regeling 137
7. Inbreng van een bedrijfstak door een natuurlijke persoon 137
8. Overdracht van een bedrijfstak of van een algemeenheid 137
9. Fiscaal attest bij overdracht van handelszaak 138

XIV ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN, VEREFFENING EN ONTBINDING, GERECHTELIJKE REORGANISATIE, FAILLISSEMENT 141
1. Ondernemingen in moeilijkheden 141
1.1. Definitie 141
1.2. Boekhoudverplichtingen 142
1.3. Verslaggeving 142
2. Ontbinding en vereffening 143
2.1. Vrijwillige ontbinding en vereffening 144
2.2. Buitengewone algemene vergadering 144
2.3. Vereffenaars 144
2.4. Jaarrekening 146
2.5. Afsluiting 146
2.6. Publicatie 147
2.7. Jaarrekening laatste boekjaar 147
2.8. Ontbinding en vereffening in één akte 148
3. Continuïteit van de ondernemingen 148
3.1. Gegevensverzameling 148
3.2. Kamers voor ondernemingen in moeilijkheden 149
3.3. Bewarende maatregelen 150
3.4. Minnelijk akkoord 150
3.5. Gerechtelijke reorganisatie 151
3.6. Voortijdige beëindiging en sluiting van de procedure 155
3.7. Gerechtelijke reorganisatie door een minnelijk akkoord 155
3.8. Gerechtelijke reorganisatie door een collectief akkoord 155
3.9. Het pre-pack 158
3.10. Gerechtelijke reorganisatie door overdracht onder gerechtelijk gezag 159
4. Faillissement 162
4.1. Wie? 162
4.2. Faillietverklaring 163
4.3. Voorlopig bewindvoerder 163
4.4. Aangifte 163
4.5. Rechter-commissaris 164
4.6. Datum van staking van betaling 164
4.7. Beheer en vereffening van de failliete boedel 165
4.8. Aangifte en verificatie van de schuldvorderingen 165
4.9. Niet-gemelde vorderingen 166
4.10. Sluiting van het faillissement bij tekort aan activa 167
4.11. Vereffening van het faillissement 167
XV OVERZICHT VAN VERSLAGGEVING 169
DEEL 3 VENNOOTSCHAPSBELASTING 177
I VEN.B.: ONDERWORPEN VENNOOTSCHAPPEN 179
1. Principes 179
1.1. Onderworpenheid 179
1.2. Definities 179
1.3. Kmo 180
2. Uitzonderingen 180
3. Bijzondere stelsels 182
II BELASTBARE WINSTEN EN OPBRENGSTEN 183
1. Winst 183
1.1. Inleiding 183
1.2. Definitie 183
1.3. Afwijking annualiteitsbeginsel (art. 361 WIB92) 184
1.4. Kapitaalsubsidies (art. 362 WIB92) 184
1.5. Disconto (art. 363 WIB92) 185
1.6. Bijzonderheden 185
2. Vermogensaanwas 187
2.1. Principe 187
2.2. Vrijstelling 187
2.3. Stelsel van uitgestelde taxatie voor materiële en immateriële vaste activa (gespreide taxatie) 188
2.4. Stelsel van meerwaarden verwezenlijkt op aandelen of winstbewijzen (art. 192 WIB92) 189
2.5. Meerwaardestelsel milieuvriendelijke voertuigen 190
2.6. Vrijstelling van meerwaarden op binnenvaartuigen 191
2.7. Vrijstelling premies O&O 193
2.8. Vrijstelling expansiesteun 193
2.9. Vrijstelling gewestelijke tewerkstellingspremies 193
2.10. Vrijstelling inkomenscompensatievergoedingen 194
2.11. Vrijstelling energiesteun 194
2.12. Exittaks 194
2.13. Getrouw beeld en aankoopwaarde 195
3. Investeringsreserve 195
4. Roerende inkomsten – Dividenden 195
5. Interest en royalty’s 197
6. Definitief belaste inkomsten (dbi) en vrijgestelde roerende inkomsten (vri) (art. 202-205 WIB92) 198
7. Waardeverminderingen en voorzieningen 202
7.1. Algemeen 202
7.2. Waardeverminderingen (art. 22 KB WIB92) 203
7.3. Voorziening voor risico’s en lasten (art. 24 KB WIB92) 203
8. Wederopbouwreserve 204

III BEROEPSKOSTEN EN AFTREKKEN 205
1. Beroepskosten 205
1.1. Definitie 205
1.2. Lijst van aftrekbare beroepskosten 205
1.3. Bijzonderheden inzake afschrijvingen 206
1.4. Maaltijden 208
1.5. Sport-/cultuurcheque 211
1.6. Ecocheque 211
I 2. Verworpen uitgaven 213
2.1. Niet-aftrekbare belastingen 213
2.2. Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard 213
2.3. Niet-aftrekbare pensioenen, kapitalen, werkgeversbijdragen en -premies 214
2.4. Niet-aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen 215
2.5. Niet-aftrekbare representatiekosten (receptiekosten, kosten voor relatiegeschenken en restaurantkosten) 217
2.6. Kosten voor niet-specifieke kledij 218
2.7. Sociale voordelen 218
2.8. Giften 220
2.9. Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen of winstbewijzen 220
2.10. Terugneming van vroegere vrijstellingen 221
2.11. Andere verworpen uitgaven 221
2.12. Tabel van de aftrekbare en verworpen uitgaven 222
3. Overdreven uitgaven 226
3.1. Overdreven interesten 226
3.2. Abnormale of goedgunstige voordelen 228
3.3. Thin-cap-regel 228
3.4. ATAD – interestaftrek 229
4. Aftrekken buiten boekhouding 230
4.1. Investeringsaftrek (art. 68-77 WIB92) 230
4.2. Aanwerving personeel (art. 67 WIB92) 238
4.3. Vrijstelling bijkomend personeel 238
4.4. Stage in de onderneming 238
4.5. Vrijstelling sociaal passief 239
4.6. Bijkomende aftrek kosten gemeenschappelijk vervoer en beveiliging 239
4.7. Verhoogde kostenaftrek 239
4.8. Risicokapitaal 240
4.9. Aftrek voor octrooi-inkomsten 244
4.10. Innovatieaftrek 244
5. Uitgaven onderworpen aan speciale taxatie tenzij naleving van specifieke fiscale vormvereisten 247
6. Recuperatie verliezen 248
6.1. Principes 248
6.2. Verwerving of wijziging van de controle van een vennootschap 249
6.3. Recuperatie verliezen van de vennootschap door de bedrijfsleider-natuurlijk persoon (art. 53 15° WIB92) 2506.4. Recuperatie verliezen met buitenlandse inrichting 250
6.5. Fiscale consolidatie van groepsverliezen (groepsbijdrageregeling) 251
6.6. Carry-back van verliezen 252
7. Compensatie met abnormale of goedgunstige voordelen 253

IV BEREKENING VAN DE BELASTING 255
1. Gewone aanslag 255
1.1. Tarief tot en met het aanslagjaar 2018 255
1.2. Tarief aanslagjaren 2019 en 2020 256
1.3. Tarief aanslagjaren vanaf 2021 257
2. Voorafbetalingen (art. 157 en 218 WIB92) 257
2.1. Principe 257
2.2. Inkomsten onderworpen aan vermeerdering 257
2.3. Vermeerdering wegens geen of onvoldoende voorafbetaling 258
2.4. Mogelijkheid om de vermeerdering te voorkomen 258
2.5. Berekening van de voordelen in geval van voorafbetalingen 259
2.6. Hoe een voorafbetaling doen? 261
2.7. Bijzondere gevallen 261
2.8. Herbestemming van voorafbetalingen 266
2.9. Aanwending teruggave 266
3. Roerende voorheffing (vanaf 1 januari 2017) 266
3.1. Algemeen 266
3.2. Bepaalde dividenduitkeringen door kleine vennootschappen 267
3.3. Vastklikken van reserves 268
3.4. Liquidatiereserve 269
3.5. Werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst 270
3.6. Vrijstelling van roerende voorheffing 271
4. Crisisbelasting 272
5. Uitgestelde belastingen 272
6. Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (art. 289quater en art. 292 WIB92) 273
7. Belastingkrediet kwijtschelding huur 275
8. Bijzondere aanslag geheime commissielonen (art. 219 WIB92) 276 9. Vennootschapsbijdrage 277

I V BIJZONDERE MAATREGELEN 279
1. Maatregelen ter bestrijding van belastingontwijking 279
1.1. Onder Belgische vennootschappen (art. 79 en 207 WIB92) 279
1.2. Onder Belgische en buitenlandse vennootschappen (art. 26, 54 en 344 WIB92) 279
1.3. Verrekenprijzen 281
1.4. Hybride mismatches 283
1.5. Controlled Foreign Corporations (CFC) 284
2. Rulings (art. 345 WIB92) 284
3. Sectoren 287
3.1. Zeescheepvaart 287
3.2. Zeevisserij 287
3.3. Audiovisuele werken 288
3.4. Podiumkunsten 289
3.5. Videospel 289
4. Witwassen van geld 290
4.1. Definities 290
4.2. Liquide middelen 291
4.3. Contantverrichtingen 292
4.4. Verplichtingen 293
4.5. Waakzaamheid 293
4.6. Bewaarplicht 294
4.7. Meldingsplicht 294
4.8. CFI 294
5. Kasgeldvennootschappen 294
VI BIJZONDERE PROBLEMEN 297
1. Verkrijging van eigen aandelen 297
2. Ontbinding en verdeling 298
2.1. Boekhoudkundige principes 298
2.2. Fiscale principes 298
3. Fusie en splitsing (art. 210 tot 214 WIB92) 299
3.1. Principes 299
3.2. Aangifte 306
4. Omzetting 307
5. Inbreng van algemeenheid 307
6. Overbrenging zetel 308
7. Interne meerwaarde 309

VII BELASTINGAANSLAG EN CONTROLE 311
1. Aangifte 311
2. Onderzoek en controle 313
3. Retentierecht 314
4. Aanslagprocedure 315
5. Betwisting 315
5.1. Betwisting en ontheffing 315
5.2. Gerechtelijke procedure 316
5.3. Fiscale bemiddelingsdienst 318
5.4. Una via 320
6. Aanslagtermijnen 321
6.1. Gewone aanslag 321
6.2. Verlengde termijn 321
6.3. Verlengde termijn bij fraude 322
6.4. Verjaringstermijnen 322
6.5. Bijzondere verjaringstermijnen 323

DEEL 4 DIVERSEN 325
I BEWARINGSTERMIJN VOOR ARCHIEVEN 327
1. Overzicht 327
2. Bewaringstermijn van de informatiedrager 329
II DIVERSE KOSTEN 331
1. Publicatie in de Bijlagen bij het Belgisch Staatsblad 331
2. Neerleggingskosten van de jaarrekening 332
3. Kruispuntbank van Ondernemingen 332
Inhoud – 1 III COËFFICIËNTEN, FORFAITS EN FISCALE KENGETALLEN 335
1. Vennootschapsbelasting en voorafbetaling 335
1.1. Tarief Ven.B. 335
1.2. Percentage bonificatie voorafbetalingen per trimester 335
2. Investeringsaftrek 336
3. Voordelen alle aard 337
3.1. Referte-interestvoet voor hypothecaire leningen e.a. 337
3.2. Verplaatsingen 338
3.3. Gratis beschikking over een onroerend goed 342
3.4. Gratis beschikking over één enkele kamer 342
3.5. Gratis verschaffing van verwarming en elektriciteit die voor andere doeleinden dan verwarming worden gebruikt 343
3.6. Gratis beschikking over huispersoneel, huisarbeiders, tuiniers, chauffeurs, enz. 343
3.7. Pc-configuratie 343
3.8. Pc, tablet, internetaansluiting, mobiele telefoon of vast of mobiel telefoonabonnement 344
3.9. Converteerbare winstbewijzen 344
3.10. Voordelen aan derden 345
4. Onroerend inkomen 345
4.1. Indexering op herwaardering van de kadastrale inkomens voor inkohiering onroerende voorheffing 345
4.2. Revalorisatiecoëfficiënt 345
5. Forfaitaire beroepskosten 346
5.1. Forfaitaire beroepskosten voor werknemers, beoefenaars van een vrij beroep 346
5.2. Bedrijfsleiders 346
5.3. Forfait voor verre verplaatsingen 346
5.4. Forfait voor het buitenland 346
5.5. Forfait dienstreizen België 347
5.6. Forfait voor thuiswerk 347
5.7. Voorziening vakantiegeld 348

IV BELENINGS- EN DEPOSITOFACILITEITEN ECB 349
1. ECB – Basistarieven (ongewijzigd sinds 16 maart 2016) 349
V GEZONDHEIDS- EN CONSUMPTIEPRIJSINDEX (2013 EN 2004) (HTTPS://STATBEL.FGOV.BE) 351
VI ACTUALISATIETABEL 353
VII WISSELKOERSEN 355
DEEL 5 BIJLAGEN 357
Wetboek van economisch recht – 28 februari 2013 359
Koninklijk besluit tot uitvoering van de artikelen III.82 tot en met III.95
van het Wetboek van economisch recht – 21 oktober 2018 367
Wetboek van vennootschappen en verenigingen – 23 maart 2019 403 Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen – 29 april 2019 761
Trefwoordenregister
Inhoud – 14 VENNOOTSCHAP IN POCKET 202

Paginanummer

Vennootschap in pocket – 2023

Editie 1

Beschrijving

Uitleeninformatie

Korte inhoud:

Inhoudstabel:

Nieuwe zoekopdracht