Vermogensplanning & het verwerven van vastgoed via de vennootschap – 2019

Beschrijving

Auteur: Salens Philippe

Type werk: Monografie

Uitgever: Larcier, Brussel 2019

Aantal pagina's: 195 p.

Barcode: GT00009495

ISBN: 9782807916005

Beschikbaar: ja

Uitleeninformatie

Deel van:

Aantal exemplaren: 1

Uitleenbaar: Ja

Plaatskenmerk:

CIV 3 SALE 2019
MET MODELLEN

Korte inhoud:

Inhoudstabel:

Inhoudstafel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
Verantwoording . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

Vormen de kosten van het onroerend goed aftrekbare beroepskosten in hoofde van de vennootschap? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Het door de vennootschap voor haar eigenlijke activiteit aangewend onroerend goed . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Het als belegging verworven onroerend goed . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
Het aan een bedrijfsleider ter beschikking gesteld onroerend goed . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
Voordeel van alle aard . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
De kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Verhuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Bezoldiging in natura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Niet kosteloos toegestaan voordeel . . . . . . . . . . . . . 18
Concreet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24

Aankoop van een onroerend goed in volle eigendom door de bedrijfsleider/vennoot . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Verwerving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Financiering met eigen middelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Financiering met lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
Gewone interestaftrek (art. 14 WIB) . . . . . . . . . . . . 26
Geïntegreerde woonbonus (art. 14537 WIB) . . . . . . . 27
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
Tijdens de looptijd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Inkomstenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Overdracht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Beoordeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
Aanwending liquide middelen vennootschap.................... 34
Toekennen (extra) bezoldiging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Dividenduitkering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
Lening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
Vooruitbetaalde huur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37
Inpandgeving/voorschot extralegaal pensioen . . . . . . . . . . . . 38
Private onroerende leasing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Verrichting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Taxatieregime . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
Fiscaal misbruik? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
Simulatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
Aspecten van de btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
Aspecten van het registratierecht . . . . . . . . . . . . . . . 50
Caveats . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Aankoopoptie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
Voorheen beroepsmatig aangewende
onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
Erkenning vereist? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
Evaluatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
Fiscaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Juridisch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Erfopvolging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57

Aankoop van een onroerend goed in volle eigendom door de vennootschap . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Verwerving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Tijdens de looptijd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Overdracht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Rechtshandeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Ingevolge besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
Ingevolge overeenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Van rechtswege . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Voorwerp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
Volle eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Onroerend zakelijk recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
De met een onroerend zakelijk recht bezwaarde
eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Ingevolge besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Ingevolge overeenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Rechtshandeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Ingevolge besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69
Ingevolge overeenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
Voorwerp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Volle eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Onroerend zakelijk recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
De met een onroerend zakelijk recht bezwaarde
eigendom . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Rechtshandeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Ingevolge besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
Ingevolge overeenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Voorwerp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Rechtshandeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Ingevolge besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
Ingevolge overeenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Voorwerp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Beoordeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Aanwending liquide middelen vennootschap.................... 98
Fiscaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
Juridisch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
Erfopvolging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Aankoop van een onroerend goed in onverdeeldheid . . 105
Verwerving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Tijdens de looptijd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Overdracht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Ingevolge overeenkomst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Ingevolge besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113
Beoordeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Aanwending liquide middelen vennootschap.................... 114
Fiscaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
Juridisch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117
Erfopvolging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 117

Gesplitste aankoop van een onroerend goed . . . . . . . . . . . 119
Verwerving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Verticaal gesplitste aankoop . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Blote eigendom/vruchtgebruik . . . . . . . . . . . . . . . . 120
Tréfonds/recht van erfpacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
Horizontaal gesplitste aankoop . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Voordeel van alle aard – Abnormaal of goedgunstig voordeel . . 138
Vruchtgebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138
Waarde blote eigendom is irrelevant . . . . . . . . . . . . 139
Prijs volle eigendom moet marktconform
opgesplitst worden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Rechtspraak volgt (voorlopig) niet . . . . . . . . . . . . . 142
Relevante parameters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Jaarlijkse nettohuur (H) . . . . . . . . . . . . . . . 145
Duur van het recht in jaren (n) . . . . . . . . . . 148
Financieel rendement voor een duur n (r) . . . 148
Verwachte inflatievoet voor de duur n (i) . . . 148
Recht van erfpacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Recht van opstal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 151
Tijdens de looptijd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Vruchtgebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Onderhoud en herstellingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156
Lasten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
Recht van erfpacht/recht van opstal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166
Overdracht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Gemeenrechtelijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Overdracht tijdelijk zakelijk recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Overdracht werken door natrekking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Vruchtgebruik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167
Recht van erfpacht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
Recht van opstal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
Verkoopwaarde opstallen an sich . . . . . . . . . 175
Gederfde gebruikswaarde . . . . . . . . . . . . . . 176
De lege ferenda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
Personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Overdracht tijdelijk zakelijk recht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181
Beëindiging van het zakelijk recht door het verstrijken van de
looptijd . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Overdracht werken door natrekking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
Vennootschapsbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Btw . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Registratierechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Beoordeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Aanwending liquide middelen vennootschap.................... 188
Fiscaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Juridisch . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Erfopvolging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189
Algemeen besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Lijst modellen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195

Paginanummer

Vermogensplanning & het verwerven van vastgoed via de vennootschap – 2019

Beschrijving

Uitleeninformatie

Korte inhoud:

Inhoudstabel:

Nieuwe zoekopdracht