Het misdrijf & fiscale fraude Tweede herziene editie – 2021

Beschrijving

Auteur:

Type werk:

Uitgever: , 2021

Aantal pagina's: 130 P.

Barcode: GT00010752

ISBN: 9789400013759

Beschikbaar: nee

Uitleeninformatie

Deel van:

Aantal exemplaren: 1

Uitleenbaar: Ja

Plaatskenmerk:

  • PEN 2.1 DEST 2021

Korte inhoud:

  • Het fiscaal strafrecht en strafprocesrecht wordt door praktijkmensen vaak met enige terughoudendheid benaderd. Het zou een nodeloos moeilijk en ingewikkeld stuk bijzonder strafrecht zijn. Dit werk gaat naar de kern van de zaak : de vervolging van fiscale misdrijven, en alles wat daarbij komt kijken.Dit werk gaat dieper in op de eigenheid van het fiscaal strafrecht en strafprocesrecht, zonder zich te verliezen in algemene en vage theorieën.
 
  • Ook de praktische organisatie van de Fod Financiën, de parketten en de politiediensten wordt belicht.
  •  Er wordt ook aandacht besteed aan de misdrijven, die samen met fiscale misdrijven worden vervolgd. Uiteraard wordt aandacht besteed aan de nieuwste wetswijzigingen en rechtspraak
 
  • Het  boek biedt een praktisch bruikbaar werkinstrument aan diegenen, die zich beroepshalve met fiscaal strafrecht inlaten: magistraten, opsporings- en fiscale ambtenaren en beoefenaars van cijferberoepen.
  • Omdat het werk zich niet alleen richt tot juristen, maar ook tot niet-juridisch gevormde fiscalisten, accountants, revisoren en auditoren, worden specifieke juridische begrippen  in verstaanbare taal uitgelegd en wordt er dieper ingegaan op bepaalde begrippen die voor beoefenaars van cijferberoepen niet evident zijn, maar die niettemin zeer belangrijk zijn bij de strafrechtelijke vervolging.

Inhoudstabel:

  • Voorwoord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1
  • Inleiding – Het una via-probleem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
  • Hoofdstuk 1. De rechtspraak van EHRM en HvJ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
  • Afdeling 1. Het Europees Hof voor de Rechten van de Mens . . . . . . . . . . . . . 3
  • § 1. Het arrest-Sergey Zolotukhin / Rusland d.d. 20 februari 2009 . . . . . . . . . . 3
  • § 2. Het arrest-A & B / Noorwegen d.d. 15 november 2016 . . . . . . . . . . . . . . . 4
  • Afdeling 2. Het Hof van Justitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
 
  • Hoofdstuk 2. De wet van 20 september 2012 en het Grondwettelijk Hof . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
  • Afdeling 1. De wet van 20 september 2012 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
  • Afdeling 2. Het Grondwettelijk Hof . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
 
  • Hoofdstuk 3. De actuele nationale wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
   
  • Deel I. Strafrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
  • Hoofdstuk 1. Algemene beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
  • Afdeling 1. De straffen............................................ 12
  • Afdeling 2. Bijzondere verbeurdverklaring in fiscale strafzaken . . . . . . . . . . 13
  • § 1. Ontdoken belasting is een vermogensvoordeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
  • § 2. Problemen bij verbeurdverklaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
  • § 3. Nieuwe wetgeving . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
  • Afdeling 3. Het bijzonder onderzoek naar vermogensvoordelen . . . . . . . . . . 15
  • § 1. Het onderzoek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
  • § 2. Grondwettelijk Hof . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
  • Afdeling 4. Mededaderschap en medeplichtigheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
  • § 1. De deelnemingsvormen in het Strafwetboek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
  • § 2. De strafrechtelijke aansprakelijkheid van cijferberoepers . . . . . . . . . . . . . . 20
  • § 3. Deelneming door onthouding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
  • A. Niet-fiscaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
  • B. Fiscale fraude . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
  • C. Waar ligt de grens? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
  • Afdeling 5. De hoofdelijke aansprakelijkheid en de burgerlijke aansprakelijkheid voor de geldboeten en kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
  • § 1. Hoofdelijke aansprakelijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
  • A. De strafwet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
  • B. De fiscale wet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
  • C. Samenhang fiscale wet – strafwet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
  • § 2. Burgerlijke aansprakelijkheid voor geldboeten en kosten . . . . . . . . . . . . . . . 26
  • A. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
  • B. De geldboete van een ander . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26
  • C. De opslorpingsregel van artikel 65 Sw. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
 
  • Hoofdstuk 2. De misdrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
  • Afdeling 1. Fiscale misdrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
  • § 1. In alle fiscale wetboeken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
  • A. De algemene strafbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
  • 1. Het begrip ‘ernstige fraude’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
  • a. De oorsprong van het begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
  • b. Evolutie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
  • c. Concrete inhoud van het begrip . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
  • 2. De constitutieve elementen van de algemene strafbepaling . . . . . . . . . . 33
  • a. Materieel element . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
  • i. Dissimulatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
  • ii. Simulatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34
  • iii. ‘Nemo tenetur’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
  • b. Moreel element . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
  • B. Valsheid in geschriften en gebruik van valse stukken . . . . . . . . . . . . . 41
  • 1. Valsheid in geschrifte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
  • a. Het materieel bestanddeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
  • b. Een bijzonder probleem: de valsheid van de fiscale aangifte . . . . . . . . . . . . . 44
  • c. Moreel bestanddeel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
  • 2. Het gebruik van valse stukken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
  • 3. Belang van het onderscheid met de valsheid zelf . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
  • 4. Rechtspraak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
  • 5. Valsheid in getuigschriften . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
  • C. Niet-naleving van een beroepsverbod . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
  • 1. In de fiscale wetboeken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
  • a. De strafrechtelijke sanctie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
  • b. De administratieve sanctie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
  • 2. Beroepsverbod op grond van koninklijk besluit nr. 22 van 24 oktober 1934 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
  • D. Schending van het beroepsgeheim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
  • 1. Draagwijdte van het beroepsgeheim . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
  • 2. Het ‘uitoefenen van het ambt’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
  • a. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
  • b. In strafzaken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
  • 3. De bestraffing van de schending . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
  • § 2. Inzake directe belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57
  • § 3. Bijkomende gevolgen van een veroordeling tot een fiscaal misdrijf . . . . . . . . 58
  • Afdeling 2. Andere misdrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
  • § 1. Witwassen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
  • A. Het preventieve luik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
  • 1. De Cel voor Financiële Informatieverwerking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
  • 2. Onderworpen entiteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
  • 3. Definitie van ‘witwassen’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
  • 4. De criminele fenomenen – invoering van het begrip ‘ernstige fiscale fraude’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
  • 5. Vierde ‘antiwitwasrichtlijn’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
  • 6. De gegevensuitwisseling tussen CFI en FOD Financiën . . . . . . . . . . . . . 65
  • B. Het repressieve luik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
  • 1. De algemene beginselen zijn van toepassing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65
  • 2. Definitie van ‘witwassen’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
  • 3. De ‘fiscale exceptie’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
  • 4. De verplichte verbeurdverklaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
  • 5. Verschil tussen het repressief en het preventieve luik . . . . . . . . . . . . . . . 68
  • § 2. Bendevorming en criminele organisatie............................ 69
  • A. Bendevorming (art. 322-324 Sw.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
  • B. Criminele organisatie (art. 324bis en 324ter Sw.) . . . . . . . . . . . . . . . 70
 
  • Deel II. Strafprocesrechtelijke aspecten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
  • Hoofdstuk 1. De fiscale vordering voor de strafrechter . . . . . . . . . . . . . . 74
  • Afdeling 1. Toestand vóór de wet van 24 april 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
  • Afdeling 2. De fiscus als tussenkomende derde . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
 
  • Hoofdstuk 2. De schorsing van de verjaring . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
 
  • Hoofdstuk 3. Het onderzoek naar en de vervolging van fiscale misdrijven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
  • Afdeling 1. Historische evolutie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
  • § 1. Vóór 1980 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
  • § 2. Van 1980 tot 1986 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
  • § 3. Na 1986 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82
  • A. Het ‘Charter van de belastingplichtige’........................ 82 1. Geen medewerking fiscus aan strafonderzoek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
  • 2. Vraag om advies door parketten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83
  • B. Aanpassingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
  • 1. In de wet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
  • 2. Door de rechtspraak . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
  • § 4. Van 1 januari 2013 tot de wet van 5 mei 2019. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
  • A. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
  • B. Het nieuwe artikel 29 Sv. en de wijzigingen in de fiscale wetboeken . 86
  • 1. Het Wetboek van Strafvordering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
  • 2. De fiscale wetboeken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
  • Misdrijf & fiscale fraude§ 5. De actuele toestand na de wet van 5 mei 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
  • A. Aanpassing aan de supranationale rechtspraak . . . . . . . . . . . . . . . . 87
  • B. Het nieuwe artikel 29 Sv. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
  • 1. Aanpassing aan de gewijzigde structuur van de fiscus en lokale fiscaliteit . . . . 90
  • 2. Definitie van ‘ernstige fraude’ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90
  • 3. Termijnen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
  • 4. De nieuwe overlegstructuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
  • C. Het una via-overleg zelf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
  • 1. De rol van de procureur des Konings . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
  • 2. Subsidiariteit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
  • Afdeling 2. De actuele organisatie van politie en gerechtelijke diensten bij de fraudebestrijding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
  • § 1. Rechtbanken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
  • § 2. Parketten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
  • A. Fiscale substituten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
  • B. Ter beschikking gestelde ambtenaren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
  • § 3. Politie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
  • A. Federale politie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
  • 1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
  • 2. Motems . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
  • B. Gedetacheerde ambtenaren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
  • Afdeling 3. Van fiscaal dossier naar strafdossier en omgekeerd............ 99
  • § 1. Van fiscaal dossier naar strafdossier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
  • § 2. Van strafdossier naar fiscaal dossier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99
  • A. Toegang als belanghebbende . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
  • B. Meldingsplicht van het Openbaar Ministerie . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
  • 1. Toestand voor de wet van 5 mei 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
  • 2. Na de wet van 5 mei 2019 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
   
  • Hoofdstuk 4. De (verruimde) minnelijke schikking . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
  • Afdeling 1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
  • Afdeling 2. Procedure . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
  • § 1. Minnelijke schikking tijdens het opsporingsonderzoek . . . . . . . . . . . . . . . . 105
  • § 2. Minnelijke schikking na het instellen van de strafvordering . . . . . . . . . . . . . 106
  • § 3. Specifieke regeling inzake fiscale (en sociale) misdrijven . . . . . . . . . . . . . . 107
  • Besluit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
  • Trefwoordenregister . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111

Paginanummer

Nieuwe zoekopdracht

Search
Generic filters
Uitleenbaar
Ja
Nee
Jaartal
Filter by Type
Monografie
Reeks
Tijdschrift