Innovatie en fiscaliteit – 2020

Beschrijving

Auteur: Wouters P.-J.

Type werk:

Uitgever: Intersentia, Antwerpen 2020

Aantal pagina's: P.288

Barcode: GT00010634

ISBN: 9789400013179

Beschikbaar: ja

Uitleeninformatie

Deel van:

Aantal exemplaren: 1

Uitleenbaar: Ja

Plaatskenmerk:

TAX 2.2 WOUT 2020

Korte inhoud:

Inhoudstabel:

. . . 85

8.1. Interactie met de andere O&O-gunstmaatregelen . . . . . . . . . . . . . . . 85

8.2. Interactie met de andere fi

scale maatregelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

9. Vrijstelling voor innovatie-inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87

Hoofdstuk 2.

Belastingkrediet voor ontvangen royalty’s en innovatie-inkomsten

Pieter-Jan Wouters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

1. Royalty’s in een internationale context . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93

1.1. Wat zijn royalty’s? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94

1.2. Europese Interest-Royaltyrichtlijn . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95

1.3. Dubbelbelastingverdragen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96

2. FBB voor ontvangen royalty’s, octrooi-inkomsten en innovatie-

inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

2.1. Voorwaarden en beperkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97

Inhoud

Intersentia

vii

2.2. Brutering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98

2.3. Bedrag van het FBB . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

2.3.1. Ontvangen royalty’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99

2.3.2. Ontvangen innovatie-inkomsten of octrooi-inkomsten . . . 101

DEEL II. KOSTEN VAN INNOVATIE . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103

Hoofdstuk 3.

Vrijstelling van de doorstorting van bedrijfsvoorheffi

ng voor onderzoekers

Hendrik Serruys, Bart De Dycker, Laurence De Brouwer en

Sari Van Langenhoven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

1. Introductie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 105

2. Onderzoek en ontwikkeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110

3. POD Wetenschapsbeleid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

3.1. Opdracht van de POD Wetenschapsbeleid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113

3.2. Aanmelding van projecten of programma’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114

3.3. Advies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

4. Doctors, masters en bachelors binnen privéondernemingen . . . . . . . . . . 120

4.1. Voorwaarden met betrekking tot de werkgever . . . . . . . . . . . . . . . . 121

4.2. Voorwaarden met betrekking tot de werknemer . . . . . . . . . . . . . . . 121

4.2.1. In aanmerking komend diploma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

4.2.2. Kwalifi

catie als onderzoeker . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 124

4.2.3. Tewerkgesteld op een O&O-project of -programma . . . . . . 125

4.3. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128

5. Young Innovative Companies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130

5.1. Voorwaarden met betrekking tot de werkgever . . . . . . . . . . . . . . . . 131

5.2. Voorwaarden met betrekking tot de werknemer . . . . . . . . . . . . . . . 133

5.3. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

6. Samenwerkingsverbanden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 136

6.1. Voorwaarden met betrekking tot de werkgever . . . . . . . . . . . . . . . . 137

6.2. Voorwaarden met betrekking tot de werknemer . . . . . . . . . . . . . . . 137

6.3. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

7. Conclusie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 138

Hoofdstuk 4.

Vergoedingen voor de overdracht van auteursrechten

Hendrik Serruys, Bart De Dycker, Gert Saelemans en Sofi

e Van

Der Straeten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 139

2. Historische achtergrond . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140

2.1. Van de Berner Conventie tot het TRIPs-Verdrag van 15 april

1994 . . . 140

2.2. Auteurswetten van 1994 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143

Inhoud

viii

Intersentia

2.3. Het WIPO-Verdrag inzake auteursrecht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

2.4. De wet van 19 april 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146

2.5. Europese richtlijn over auteursrechten en naburige rechten in

de digitale markt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147

3. Huidig wetgevend kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

3.1. Het begrip auteursrechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148

3.2. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150

3.3. Wie geniet bescherming? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150

3.3.1. Meerdere auteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150

3.3.2. Creatie in het kader van een arbeidsovereenkomst . . . . . . . 151

3.3.3. Overdracht van de rechten buiten de arbeidsrelatie . . . . . . 151

3.4. Welke bescherming? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152

3.5. Naburige rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

3.6. Computerprogramma’s . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153

3.7. Databanken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

4. Fiscale behandeling van auteurs rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

4.1. Vóór de wet van 16 juli 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 155

4.2. De wet van 16 juli 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156

4.3. Circulaire van 4 september 2014 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159

4.4. Administratieve verplichtingen voor genieter en schuldenaar . . . 161

4.4.1. In hoofde van de genieter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161

4.4.2. In hoofde van de schuldenaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 162

4.4.3. Gemengde inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

5. Arbeidsrecht en sociale zekerheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 163

5.1. Arbeidsrechtelijke behandeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

5.2. Sociale zekerheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 164

5.2.1. Auteursrechten betaald aan werknemers . . . . . . . . . . . . . . . 165

5.2.2. Auteursrechten betaald aan zelfstandigen . . . . . . . . . . . . . . 166

5.3. Naburige rechten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167

6. Btw-behandeling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 168

7. Toepassing in de praktijk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

7.1. Rulingaanvraag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169

7.2. Goedgekeurde dossiers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171

8. Rechtsvergelijking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173

9. Conclusie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174

Hoofdstuk 5.

Andere maatregelen inzake tewerkstelling en innovatie

Hendrik Serruys, Bart De Dycker, Britt Versmissen en Natacha

Vander Borght . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

1. Bijzonder belastingstelsel voor buitenlandse kaderleden als stimu-

lans voor innovatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

1.1. Algemene principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175

Inhoud

Intersentia

ix

1.2. Voordelen van het expatstatuut . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177

1.2.1. Terugbetaling van de kosten eigen aan de werkgever . . . . . 177

1.2.2. Onderzoekscentra en coördinatiekantoren . . . . . . . . . . . . . . 179

1.2.3. Vrijstelling in het buitenland gepresteerde dagen . . . . . . . . 180

1.3. Conclusie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

2. De innovatiepremie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

2.1. Inleiding . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182

2.2. Wettelijk kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183

2.3. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184

2.4. Toekenning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185

Hoofdstuk 6.

Subsidies voor innovatie, onderzoek en ontwikkeling

Maarten Vandewaerde en Zoë Vanden Brande . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

1. Introductie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187

2. Algemeen Europees regelgevend kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

2.1. Staatssteun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188

2.2. Vrijstellingsverordeningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 189

2.3. Europese kmo-defi

nitie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

2.4. Onderneming in moeilijkheden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190

2.5. Steun voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie . . . . . . . . . . . . . . 191

2.6. Steunplafonds en maximale steunpercentages . . . . . . . . . . . . . . . . . 192

2.7. In aanmerking komende kosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193

3. Subsidies voor innovatie in Vlaanderen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

3.1. Achtergrond en wettelijk kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194

3.2. Bedrijfssteun voor onderzoek en ontwikkeling . . . . . . . . . . . . . . . . 196

3.2.1. Ontwikkelings- en Onderzoeksprojecten . . . . . . . . . . . . . . . 196

3.2.2. Interdisciplinair Coöperatief Onderzoek . . . . . . . . . . . . . . . 201

3.3. Subsidies voor O&O in een internationaal consortium . . . . . . . . . 203

3.4. Baekeland-mandaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 205

3.5. Innovatiemandaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 206

3.6. Vlaamse subsidies voor de valorisatie van innovatie . . . . . . . . . . . . 208

3.6.1. Strategische Transformatiesteun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 208

3.6.2. Strategische Ecologiesteun . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212

4. Subsidies voor innovatie in Wallonië . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

4.1. Achtergrond en wettelijk kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215

4.2. Subsidies voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie . . . . . . . . . . 215

4.3. Steun in het kader van het

Seal of Excellence

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 217

4.4. Waalse subsidies voor extern advies ter ondersteuning van

innovatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

4.4.1. Advies dat kadert in de ontwikkeling van een nieuwe

technologie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219

Inhoud

x

Intersentia

4.4.2. Advies dat kadert in het octrooieren van innovaties . . . . . . 220

4.5. Andere O&O-steunmaatregelen in Wallonië . . . . . . . . . . . . . . . . . . 221

5. Subsidies voor innovatie in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest . . . . . . . 222

5.1. Achtergrond en wettelijk kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222

5.2. Subsidies voor onderzoek, ontwikkeling en innovatie . . . . . . . . . . 223

5.3. Andere O&O-steunmaatregelen in Brussel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

6. Europese subsidies voor innovatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

6.1. Achtergrond en wettelijk kader . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 225

6.2. Horizon 2020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 226

6.3. Horizon Europa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230

6.4. Innovation Fund . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232

6.5. LIFE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234

7. Fiscale behandeling van subsidies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 237

DEEL III. INVESTERINGEN IN INNOVATIE . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 241

Hoofdstuk 7.

Investeringsaft

rek of belastingkrediet voor milieuvriendelijke investe-

ringen in O&O en octrooien

Pieter-Jan Wouters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

1. Investeringsaft

rek voor milieuvriendelijke investeringen in O&O en

octrooien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243

1.1. Basisvoorwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244

1.1.1. Materiële of immateriële vaste activa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244

1.1.1.1. Boekhoudkundige verwerking van kosten van

O&O . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245

1.1.1.2. Boekhoudkundige verwerking van octrooien,

licenties enz. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248

1.1.1.3. Milieuvriendelijke investeringen in O&O . . . . . . . 249

1.1.1.4. Investeringen in octrooien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

1.1.1.5. Uitgesloten vaste activa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 252

1.1.2. Tijdens het belastbare tijdperk . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255

1.1.3. In nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht . . . . . . 257

1.1.4. In België worden gebruikt voor de uitoefening van de

beroeps werkzaamheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

1.2. Eenmalige of gespreide aft

rek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258

1.3. Beperkingen op de investeringsaft

rek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

1.3.1. Grensbedragen voor overdrachten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259

1.3.2. Vervreemdingen en buitengebruikstellingen . . . . . . . . . . . . 260

1.3.3. Ander gebruik van investeringsactiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

1.3.4. Reorganisaties en controlewijzigingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262

Inhoud

Intersentia

xi

1.4. Formaliteiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 263

1.4.1. Attestaanvraag voor milieuvriendelijke investeringen

in O&O . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 264

1.4.2. Specifi

eke formaliteiten voor milieuvriendelijke

investeringen in O&O . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 266

1.4.3. Specifi

eke formaliteiten voor octrooien . . . . . . . . . . . . . . . . . 267

2. Belastingkrediet voor milieu vriendelijke investeringen in O&O

en octrooien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268

2.1. Basisvoorwaarden en principes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268

2.2. Cijfervoorbeeld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 270

2.3. Beperkingen op het belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271

2.4. Boekhoudkundige en fi

scale verwerking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272

2.4.1. Eenmalig belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273

2.4.2. Gespreid belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 274

2.4.3. Opgebouwd belastingkrediet is hoger dan eenmalig

belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275

2.4.4. Verlies van het belastingkrediet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276

2.5. Verschillen tussen investeringsaft

rek en belastingkrediet . . . . . . . 277

3. Omzetting van de investeringsaft

rek in het belastingkrediet . . . . . . . . . 278

3.1. Omgezet belastingkrediet is niet terugbetaalbaar . . . . . . . . . . . . . . 279

3.2. Redenen voor een omzetting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279

4.2.1. Interactie met de korf . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280

4.2.2. Belastingsupplementen na fi

scale controle . . . . . . . . . . . . . . 281

4.2.3. Fiscale consolidatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 282

4. Tijdelijke verhoging van de gewone investeringsaft

rek . . . . . . . . . . . . . . . 282

Bibliografi

e

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 285

Paginanummer

Innovatie en fiscaliteit – 2020

Beschrijving

Uitleeninformatie

Korte inhoud:

Inhoudstabel:

Nieuwe zoekopdracht