Inhoudstabel:

  • Préface ......................................................................................................... 13 Avant-propos .......................................................................................... 15 I. Notion d’impôt et ses éléments essentiels .................... 19 I.1. Définition juridique de l’impôt 19 I.1.1. Les prémisses 19 Extraits : Cass., 30 novembre 1950, Pas., 1951, I, 191, note W.G. Observations Marc Bourgeois .................................................................. 19 Introduction 19 A. L’arrêt de la Cour de cassation du 30 novembre 1950 20 B. Les principaux antécédents jurisprudentiels de l’arrêt de la Cour de cassation du 30 novembre 1950 22 C. Les racines de la définition judiciaire traditionnelle de l’impôt : précision en 1954 28 D. Confirmation, sur le long terme, de la définition judiciaire traditionnelle de l’impôt 29 I.1.2. La définition juridique de l’impôt par la Cour de cassation 31 Extraits : Cass., 20 mars 2003, Pas., I, 556, concl. X. De Riemaecker ; F.J.F., n° 2003/181 .................................................................................................. 31 Observations Marc Bourgeois .................................................................. 31 A. « L’impôt » selon la Cour de cassation 31 B. L’affaire RTBF : contexte et enjeux de la qualification 32 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 619 07/09/2020 14:17:55 620 Table des matières C. Qualification retenue par la Cour de cassation 34 D. Qualification contradictoire de la part de la Cour constitutionnelle 34 E. Effets paradoxaux de cette confrontation jurisprudentielle 36 Conclusion 39 I.2. Impôts et autres prélèvements publics  41 I.2.1 Distinction entre impôt et redevance 41 Extraits : Cass., 29 octobre 2009, R.G. n° C.08.0608.N/2 .................................... 41 Extraits : C.E., 24 mars 1981, Staes Marcel, n° 21.061 ......................................... 41 Observations Vincent Sepulchre .............................................................. 44 A. La qualification d’« impôt » et ses conséquences  44 1. Définition de l’impôt   44 2. Conséquences de la qualification d’« impôt »  47 B. La qualification de « redevance » et ses conséquences  49 1. Définition de la redevance 49 2. Conséquences de la qualification de « redevance » 50 C. Les rétributions exigées du citoyen et l’article 173 de la Constitution 53 1. Généralités 53 2. Influence de l’arrêt Staes Marcel sur ce concept de « rétribution  54 3. Impact de l’article 173 de la Constitution sur la qualification des rétributions exigées des citoyens 54 4. Conséquences d’une erreur de qualification entre impôt ou redevance  55 I.2.2. Distinction entre impôt et cotisation de sécurité sociale58 I.2.2.a. L’affectation 58 Extraits : C. const., 10 février 1999, n° 14/99 ....................................................... 58 Observations Marc Morsa ........................................................................ 58 Introduction  58 A. Objet en cause dans l’arrêt 60 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 620 07/09/2020 14:17:55 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 621 B. La substance de l’arrêt n° 14/99 rendu par la Cour d’arbitrage  61 Conclusions 61 I.2.2.b. Intérêt de la distinction 63 Extraits : C. const., 16 décembre 2010, n° 142/2010 ............................................ 63 Observations Marc Morsa ........................................................................ 63 A. Objet en cause dans cette affaire63 B. La substance de l’arrêt rendu par la Cour constitutionnelle le 16 décembre 2010 64 C. Affaires subséquentes portées devant les juridictions sociales 65 I.2.2.c. Le brouillage de la distinction par la C.J.U.E. 66 Extraits : C.J.U.E., 26 février 2015, de Ruyter, C-623/13, EU:C:2015:123 ......... 66 Observations Marc Morsa ........................................................................ 66 A. Introduction 66 B. L’affaire de Ruyter 68 C. Les revenus du patrimoine des résidents français qui travaillent dans un autre État membre ne peuvent pas être soumis aux contributions sociales françaises 68 II. Légalité de l’impôt, annualité de l’impôt et ordre public ........................................................................................ 73 II.1. Légalité de l’impôt 73 II.1.1 Article 170 : interdiction de la délégation 73 Extraits : C. const., 1er décembre 2004, n° 195/2004 ............................................ 73 Extraits : C. const., 16 mars 2005, n° 57/2005 ...................................................... 75 Observations Edoardo Traversa ............................................................... 76 A. Origine historique du principe d’interdiction de la délégation 76 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 621 07/09/2020 14:17:55 622 Table des matières B. Portée du principe 77 C. Tempéraments 80 II.1.2. Les circulaires administratives 84 Extraits : C.E., 12 juin 2018, Geelhand de Merxem, n° 241.761, R.G.E.N., 2018/8, pp. 424 et s. ............................................................................... 84 Extraits : Cass., 19 février 1998, F.J.F., 1998, p. 80 ............................................. 85 Observations Lauranne Pauwels et Olivier Willez .................................. 86 A. Principe de la légalité de l’impôt  87 B. De la force juridique des circulaires administratives… 88 C. … à la compétence du Conseil d’État 90 D. F.A.Q. et décisions anticipées  91 E. Conclusion 93 II.1.3. L’Interprétation stricte du droit fiscal  96 Extraits : Cass., 27 novembre 2009, R.G. n° F.08.0083.F, Pas., 2009, I, liv. 11, 2811 ............................................................................................................. 96 Observations Olivier Bertin ...................................................................... 96 II.1.4. Prévisibilité, clarté, intelligibilité de la loi fiscale 103 II.1.4.a. Dans la jurisprudence de la C.E.D.H.  103 Extraits : Cour eur. D.H., 30 juin 2011, Association les Témoins de Jehovah c. France, n° 8916/05, https://hudoc.echr.coe.int ................................................104 Extraits : Cour eur. D.H., 14 octobre 2010, Shchokin c. Ukraine, nos 23759/03 et 37943/06 Cour eur. D.H., 7 juillet 2011, Serkov c. Ukraine, n° 39766/05 Résumé en français ...............................................................................................107 Observations Eric Van Brustem .............................................................. 112 II.1.4.b. Dans la jurisprudence de la C.J.U.E.  113 Extraits : C.J.U.E., 5 juillet 2012, SIAT, C-318/10 ..............................................113 Observations Eric Van Brustem .............................................................. 115 Extraits : C.J.U.E., 8 mai 2019, Związek Gmin Zagłębia Miedziowego, C-566/17 ................................................................................................................117 Observations Eric Van Brustem .............................................................. 119 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 622 07/09/2020 14:17:55 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 623 II.1.4.c. Dans la jurisprudence de la Cour constitutionnelle 121 Extraits : C. const., 27 mai 2008, n° 86/2008 ......................................................124 Extraits : C. const., 12 octobre 2017, n° 116/2017 ..............................................126 Extraits : C. const., 1er mars 2018, n° 24/2018 ....................................................129 Observations Eric Van Brustem .............................................................. 134 II.1.4.d. Dans la jurisprudence de la Cour de cassation 135 Extraits : Cass., 26 février 2016, R.G. n° F.15.0016.F ........................................136 Observations Eric Van Brustem .............................................................. 137 Conclusion  139 II.2. Annualité de l’impôt 144 II.2.1. Principe  144 Extraits : Cass. (2e ch.), 18 février 1958, Pas., 1958, I, p. 661 ; Rev. fisc., 1958, p. 473 ; Journ. prat. dr. fisc. fin., 1959, p. 16 ............................144 Observations Jean Thilmany .................................................................. 144 II.2.2. Distinction par rapport au principe d’annualité de l’impôt  147 Extraits : C. const., 26 avril 2006, n° 59/2006, M.B., 8 mai 2006, p. 23658 (cf. aussi C. const., 20 mai 1998, n° 49/98, M.B., 9 juillet 1998, p. 22496, et 7 juillet 2011, n° 124/211, M.B., 30 août 2011, p. 55601) .............................147 Observations Jean Thilmany .................................................................. 147 II.2.3. Naissance et exigibilité de la dette d’impôt  149 Extraits : Cass. (2e ch.), 17 mai 1985, Pas., 1985, I, n° 561, p. 1166 ; F.J.F., n° 85/168, note ; J.D.F., 1986, p. 151, note ; Bull. Contr., 1986, n° 655, p. 2383 ; R.W., 1985-1986, col. 954 et 955 .........................................................149 Observations Jean Thilmany .................................................................. 149 II.3. Le droit fiscal est d’ordre public152 II.3.1. L’octroi de termes et délais au contribuable  152 Extraits : Cass., 24 avril 2008, R.G. n° F.06.0042.N ...........................................152 Observations Denis Patart ...................................................................... 152 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 623 07/09/2020 14:17:55 624 Table des matières II.3.2. Les particularités procédurales du contentieux fiscal  162 Extraits : Cass., 26 février 2010 ...........................................................................162 Observations Denis Patart ...................................................................... 162 II.3.3. Les accords entre l’administration et le contribuable 172 Extraits : Cass., 30 mai 2008, R.G. n° F.06.0083F ..............................................172 Observations Denis Patart ...................................................................... 172 II.4. Non-rétroactivité des lois d’impôts sur les revenus et limites 182 II.4.1. Le principe constitutionnel d’annualité de l’impôt et le contribuable 182 Extraits : Cass., 19 février 1976, Lipton, Pas., 1976, I, 685................................182 Observations Caroline Docclo ................................................................ 185 A. Introduction 185 B. L’arrêt de la Cour de cassation du 19 février 1976 186 C. Que retenir de cet arrêt ?  187 II.4.2. Quand une norme peut-elle être écartée pour cause de rétroactivité ?  189 Extraits : Cass., 14 mars 2008, Ville de Lessines Pas., 2008, n° 184 ..................189 Extraits : C.A., 23 juin 2004, n° 109/2004 ..........................................................191 Observations Caroline Docclo ................................................................ 195 A. Introduction 195 1. Une nouvelle loi, en principe, un effet immédiat  195 2. La Cour de cassation a consacré le principe général du droit de la non-rétroactivité de la loi 196 2.1. La non-rétroactivité des lois est un pilier de la sécurité juridique ........................................................................... 196 2.2. Cependant les juges doivent appliquer les lois avec effet rétroactif, si le législateur le veut ainsi ............ 196 3. La Cour constitutionnelle a consacré le principe du droit à la sécurité juridique  198 3.1. Le droit à la sécurité juridique a valeur de principe constitutionnel ................................................................. 198 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 624 07/09/2020 14:17:55 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 625 3.2. Cependant des circonstances particulières peuvent justifier la rétroactivité de la loi ....................................... 199 4. Rappel du mécanisme légal de l’annualité des impôts sur les revenus  199 B. L’arrêt de la Cour de cassation du 5 mai 1970  200 C. L’arrêt de la Cour de cassation du 14 mars 2008 et sequitur 202 D. L’arrêt de la Cour constitutionnelle du 23 juin 2004 205 E. Que retenir de ces arrêts ? 206 II.4.3. Un impôt calculé en tenant compte d’indices anciens est-il rétroactif ?  208 Extraits : Cass., 16 mai 2014, Solvay, Pas., 2014, n° 350 ..................................208 Observations Caroline Docclo ................................................................ 209 A. Introduction 209 B. L’arrêt de la Cour de cassation du 16 mai 2014 209 C. Que retenir de cet arrêt ?  212 III. Droits fondamentaux applicables en matière fiscale ................................................... 215 III.1. Principe d’égalité devant l’impôt215 Uittreksels : Cass. 6 februari 1987, AFT 1987, 232; Pas. 1987, 674 .................215 Résumé en français ...............................................................................................215 Observaties Kristof Wauters et Tom Bonne .......................................... 216 Uittreksels : Cass. 18 november 2005, RGCF 2005, 338 Cass. 16 november 2006, FJF 2007, 475 ............................................................222 Résumé en français ...............................................................................................222 Observaties Kristof Wauters et Tom Bonne .......................................... 223 III.2. Égalité et capacité contributive 226 Uittreksels : Cass. 30 april 1992, Provincie Namen / NV Solvay ........................226 Uittreksels : GwH 21 november 1991 ..................................................................226 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 625 07/09/2020 14:17:56 626 Table des matières Uittreksels : GwH 14 mei 2003, nr. 63/2003 .......................................................226 Uittreksels : RvS 15 februari 2002, NV BP Belgium, nr. 103.654 ......................227 Uittreksels : RvS 20 januari 2009, nr. 189.664 ...................................................227 Résumé en français ...............................................................................................227 Observaties Kristof Wauters et Tom Bonne .......................................... 229 III.3. Droits fondamentaux et impôt confiscatoire 235 Extraits : C.A., 22 juin 2005, n° 107/2005 ..........................................................235 Observations Filip Debelva ..................................................................... 235 III.4. Droits fondamentaux et interdiction de double imposition 242 Uittreksels : EHRM 23 oktober 1997, National & Provincial Building Society, Leeds Permanent Building Society et Yorkshire Building Society (hierna “Building Societies”), nrs. 21319/93, 21449/93 en 21675/93 ................242 Résumé en français ...............................................................................................242 Observaties Filip Debelva ....................................................................... 243 A. De (zeer complexe) feiten  243 B. Commentaar 244 III.5. Droit à la vie privée et liberté d’expression
  • 248 III.5.1. Demande de renseignements auprès d’un contribuable
  • 248 Extraits : Comm. eur. D.H., 7 décembre 1982, X. c. Belgique (Hardy-Spirlet), req. n° 9804/82 ............................................................................248 Résumé en français ...............................................................................................248 Observaties Sylvie De Raedt ................................................................... 248 A. De feiten  248 B. Belang van de uitspraak 250 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 626 07/09/2020 14:17:56 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 627 III.5.2. Perquisition d’un cabinet d’avocats254 Extraits : Cour eur. D.H., 5e sect., 24 juillet 2008, André et autres c. France, req. n° 18603/03 Résumé en français ...............................................................................................254 Observaties Sylvie De Raedt ................................................................... 255 A. De feiten  255 B. Belang van de uitspraak  256 III.5.3. Levée du secret bancaire 259 Extraits : C. const., 14 février 2013, de Gucht, n° 6/2013 ...................................259 Résumé en français ...............................................................................................259 Observaties Sylvie De Raedt ................................................................... 260 A. Inhoud van het arrest 260 B. Belang van het arrest  261 III.5.4. Antigone fiscale266 Extraits : C.J.U.E., 3e ch., 17 décembre 2015, WebMindLicenses ........................266 Résumé en français ...............................................................................................266 Observaties Sylvie De Raedt ................................................................... 267 A. De feiten 267 B. Belang van de uitspraak 269 III.5.5. Protection des données à caractère personnel et échange d’informations entre la Suisse et les États-Unis  274 Extraits : Cour eur. D.H., 3e sect., 22 décembre 2015, G.S.B. c. Suisse, req. n° 28601/11 ....................................................................................................274 Résumé en français ...............................................................................................274 Observaties Sylvie De Raedt ................................................................... 274 A. De feiten 274 B. Belang van de uitspraak 277 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 627 07/09/2020 14:17:56 628 Table des matières III.5.6. Publication dans la presse des revenus d’un personnage public 280 Résumé de l’arrêt : Cour eur. D.H., gde ch., 21 janvier 1999, Fressoz et Roire c. France, req. n° 29183/95 ..................................................................................280 Observations Amélie Lachapelle ............................................................ 280 A. Faits  280 B. Intérêt de la décision 281 III.5.7. Publication des revenus d’une masse de contribuables et diffusion via un service payant de SMS284 Résumé de l’arrêt : Cour eur. D.H., gde ch., 27 juin 2017, Satakunnan Markkinapörssi Oy & Satamedia Oy c. Finlande, req. n° 931/13 .......................284 Observations Amélie Lachapelle ............................................................ 285 A. Faits  285 B. Intérêt de la décision 285 III.5.8. Lancement d’alerte fiscale  287 Résumé de l’arrêt : Cour eur. D.H., gde ch., 12 février 2008, Guja c. Moldavie, req. n° 14277/04 ......................................................................287 Observations Amélie Lachapelle ............................................................ 288 A. Faits  288 B. Intérêt de la décision 288 IV. Interprétation du droit fiscal ............................................... 297 IV.1. Principe de réalité économique en droit fiscal belge et européen  297 Extraits : Cass. (1re ch.), 29 janvier 1988, R.G. n° F.1393.N, Pas., 1988, l iv. I, n° 329, 633 ..................................................................................................297 Observations Thomas Linard De Guertechin ........................................ 297 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 628 07/09/2020 14:17:56 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 629 IV.2. Rapport entre droit civil et droit fiscal européen 306 Extraits : C.J.U.E., 6 juillet 2006, Kittel et Recolta Recycling, C-439/04 et C-440/04 ...........................................................................................306 Observations Gaëtan Zeyen ................................................................... 306 A. Introduction – Mise en contexte  306 B. Principe de dépendance 307 C. Conclusion  310 IV.3. Lien entre le droit fiscal et le droit comptable – En matière d’impôts sur les revenus 311 IV.3.1. Détermination du bénéfice imposable à partir du bénéfice comptable311 Extraits : Cass. (1re ch.), 20 février 1997, R.G. n° F.95.0097.F, Pas., 1997, I, n° 100 .......................................................................................................311 Observations François Henneaux ........................................................... 311 IV.3.2. Force obligatoire des comptes annuels  318 Extraits : (traduction publiée à la Pasicrisie) Cass. (1re ch.), 10 mars 2016, R.G. n° C.14.0399.N, A.C., 2016, n° 171 ............................................................318 Observations François Henneaux ........................................................... 319 IV.3.3. Détermination du bénéfice imposable et principes comptables de l’image fidèle et de l’évaluation au coût historique325 Extraits : C.J.U.E. (10e ch.), 3 octobre 2013, État belge c GIMLE SA, C-322/12 ................................................................................................................325 Observations François Henneaux ........................................................... 325 V. Sources internationales et européennes du droit fiscal ........................................................................................ 333 V.1. Primauté du droit international et européen en droit fiscal 333 Extraits : Cass., 27 mai 1971, Le Ski, Pas., 1971, I, p. 886 ................................333 Observations Isabelle Richelle ................................................................ 333 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 629 07/09/2020 14:17:56 630 Table des matières A. Primauté et effet direct de la norme internationale 333 B. Applications en matière fiscale  339 1. Conventions internationales 339 2. Primauté, effet direct et droit européen  342 V.2. Libertés de circulation du TFUE et fiscalité directe 346 V.2.1. Libre circulation des personnes (travailleurs) et avantages fiscaux liés à la situation personnelle et familiale  346 Extraits : C.J.U.E., 14 février 1995, Köln-Altstadt c. Roland Schumacker, C-279/93, ECLI:EU:C:1995:31 ............................................................................346 Extraits : C.J.U.E., 12 décembre 2013, Guido Imfeld, Nathalie Garcet c. État belge, C-303/12, ECLI:EU:C:2013:822 ........................................................347 Observations Edoardo Traversa et Linda Traversa ................................ 349 A. Introduction 349 B. L’attribution d’avantages fiscaux aux travailleurs dans l’État d’emploi : l’arrêt Schumacker 351 C. L’attribution d’avantages fiscaux aux travailleurs dans l’État de résidence : l’arrêt Imfeld et Garcet  353 D. Conclusion critique  357 V.2.2. Libre circulation des capitaux, Conventions préventives de la double imposition et double imposition des dividendes transfrontières 361 Extraits : C.J.U.E., 14 novembre 2006, Mark Kerckhaert et Bernadette Morres contre Belgische Staat, C-513/04, ECLI:EU:C:2006:713 ....................................361 Extraits : C.J.U.E., 16 juillet 2009, Jacques Damseaux contre État belge, C-128/08, ECLI:EU:C:2009:471 Cass., 16 juin 2017, R.G. n° F.15.0102.N ............................................................363 Observations Olivier Hermand, Matthieu Protin et Edoardo Traversa ................................................................................. 365 1. Contexte factuel et juridique de l’affaire et jurisprudence ultérieure de la Cour de justice en matière de dividendes transfrontières versés à des personnes physiques  366 2. Développements de la jurisprudence nationale en Belgique et en France 368 A. L’affaire Reynaerts (Conseil d’État français) : discrimination de la France en tant qu’état de la source 368 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 630 07/09/2020 14:17:56 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 631 B. Reconnaissance par la Cour de cassation de la violation par la Belgique de la convention entre la Belgique et la France 370 3. Évolutions législatives et jurisprudentielles en droit de l’Union européenne susceptibles de contribuer à l’élimination de la double imposition internationale 370 V.2.3. Établissement stable et liberté d’établissement 374 Extraits : C.J.C.E., 28 janvier 1986, Commission c. France (dit « arrêt Avoir fiscal »), C-270/83, EU:C:1986:37 ...........................................374 Extraits : C.J.C.E., 14 décembre 2000, Algemene Maatschapij voor Investering en Dienstverlening (AMID), C-141/99, EU:C:2000:696 ............374 Observations Pierre Hechtermans ......................................................... 375 V.2.4. Transfert de siège et imposition à la sortie  382 Extraits : C.J.U.E., 29 novembre 2011, National Grid Indus, C-371/10, EU:C:2011:785 ......................................................................................................382 Observations Pierre Hechtermans ......................................................... 382 VI. Répartition interne des compétences fiscales ........ 389 VI.1. Territorialité389 Extraits : C. const., 1er mars 2018, n° 25/2018 ....................................................389 Observations Jean-Claude Laes et Xavier Miny .................................... 389 VI.2. Non bis in idem  395 Extraits : C. const., 22 juin 2017, n° 83/2017 .....................................................395 Observations Jean-Claude Laes .............................................................. 395 VI.3. Matière imposable 399 Extraits : C. const., 22 mars 2018, n° 34/2018 ....................................................399 Observations Jean-Claude Laes .............................................................. 399 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 631 07/09/2020 14:17:56 632 Table des matières VI.4. Compétences implicites  404 Extraits : C. const., 16 juillet 2015, n° 105/2015 ................................................404 Observations Jean-Claude Laes .............................................................. 404 VI.5. Union économique et monétaire et libre circulation dans le fédéralisme fiscal belge  410 Extraits : C.J.C.E., 25 octobre 2007, Geurts et Vogten, C-464/05 .......................410 Extraits : C. const., 8 juillet 2010, n° 83/2010 ....................................................412 Observations Edoardo Traversa ............................................................. 414 A. Origine du principe de l’Union économique et monétaire B. Applications du principe en matière fiscale  416 C. Interaction entre le principe constitutionnel de l’Union économique et monétaire et les libertés de circulation en droit de l’Union européenne 417 VII. Principes de bonne administration ............................... 423 VII.1. Motivation, publicité, transparence, précaution 423 VII.1.1. Droit de consulter un document administratif 423 Extraits : C.E., 14 octobre 1996, n° 62.547 .........................................................423 Observations Arnaud Scheyvaerts ......................................................... 423 VII.1.2. Motivation de l’accroissement d’impôt430 Extraits : C. const., 18 avril 2001, n° 48/2001, M.B., 18 juin 2001 ...................430 Observations Arnaud Scheyvaerts ......................................................... 431 VII.1.3. Indication des voies de recours  436 Extraits : Cass., 16 janvier 2014, R.G. n° R.12.0129.N, Pas., 2014, liv. 1, 133 ...............................................................................................................436 Résumé de l’arrêt ...................................................................................................436 Observations Arnaud Scheyvaerts ......................................................... 436 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 632 07/09/2020 14:17:56 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 633 VII.2. Confiance légitime et sécurité juridique440 VII.2.1. Le principe de sécurité juridique dans la jurisprudence de la Cour de cassation  440 Extraits : Cass., 2 septembre 2016, Stad Lokeren, R.G. n° F.14.0206.N ............440 Observations Matthieu Possoz ............................................................... 440 VII.2.2. Le principe de confiance légitime dans la jurisprudence du Conseil d’État 448 Extraits : C.E., 27 mai 2009, Fedis v. Auderghem, n° 193.580 ...........................448 Observations Enguerrand Marique ....................................................... 448 Introduction 448 A. Confiance et sécurité juridique 449 B. Une erreur de l’administration  450 C. La légitimité de l’attente 453 D. Les motifs de reconnaissance de la rupture de légitime confiance 454 Conclusion 455 VII.3. Devoir de loyauté ou principe de fair-play 457 Extraits : Cass., 22 mai 2015, R.G. n° F.13.0077.N, Pas., 2015, I, p. 1343 ......457 Observations François Stévenart Meeûs ................................................ 457 VII.4. Proportionnalité 462 VII.4.1. En droit interne  462 François Stévenart Meeûs VII.4.2. Dans la jurisprudence de la C.J.U.E. 464 Extraits : C.J.U.E., 17 décembre 2015, WebMindLicenses Kft, C-419/14 ...........464 Observations François Stévenart Meeûs ................................................ 467 VII.4.3. Dans la jurisprudence de la C.E.D.H.470 Extraits : Cour eur. D.H., 6 octobre 2016, K.S. et M.S. c. Allemagne, req. n° 33696/11 ....................................................................................................470 Observations François Stevenart Meeûs ................................................ 473 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 633 07/09/2020 14:17:57 634 Table des matières VII.5. Indépendance et impartialité  477 Introduction  477 VII.5.1. Le droit à un tribunal impartial et indépendant en matière fiscale 479 Extraits : Cass., 29 octobre 1971, Pas., 1972, I, p. 213 ......................................479 Observations Philippe Malherbe et Olivier Malherbe .......................... 479 VII.5.2. L’indépendance et l’impartialité des juridictions administratives 485 Extraits : C. const., 10 juin 1998, Walgraffe, n° 67/98 ........................................485 Observations Philippe Malherbe et Olivier Malherbe .......................... 485 VII.5.3. L’accès au dossier fiscal dans les procédures juridictionnelles  490 Extraits : C.E., 18 décembre 1996, La Herseautoise, n° 63.560..........................490 Observations Philippe Malherbe et Olivier Malherbe .......................... 490 Conclusion496 VIII. Simulation, choix de la voie la moins imposée et mesure générale anti-abus .............................. 497 VIII.1. Libre choix de la voie la moins imposée, simulation et (in-)opposabilité au fisc  497 Extraits : Cass., 6 juin 1961, Brepols, Pas., I, p. 1082 ; J.D.F., 1961, p. 274 ....497 Observations Aymeric Nollet ................................................................. 497 Extraits : Cass., 22 mars 1990, Au Vieux Saint-Martin, Pas., I, p. 849 ; J.D.F., 1990, p. 110 ...............................................................................................502 Observations Aymeric Nollet ................................................................. 502 Extraits : Cass., 5 mars 1999, Pas., I, 134 ; F.J.F., n° 1999/93 Cass., 16 octobre 2009, F.J.F., n° 2010/34 ..........................................................507 Observations Aymeric Nollet ................................................................. 507 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 634 07/09/2020 14:17:57 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 635 VIII.2. Mesure générale anti-abus applicable en matière d’impôts sur les revenus, de droits d’enregistrement et de droits de succession : interprétation et constitutionnalité  513 Extraits : Cass., 4 novembre 2005, Pas., 2005, n° 567 ; F.J.F., n° 2006/21 Cass., 21 avril 2005, Pas., n° 237, 914 ; F.J.F., n° 2006/20 Cass., 22 novembre 2007, Pas., 2007, XI, p. 2097 ; F.J.F., n° 2008/140 Cass., 10 juin 2010, F.J.F., n° 2011/21 ................................................................513 Observations Aymeric Nollet ................................................................. 513 Extraits : C. const., 24 novembre 2004, n° 188/2004 ..........................................518 Observations Aymeric Nollet ................................................................. 518 Extraits : C. const., 30 octobre 2013, n° 141/2013 ..............................................521 Observations Aymeric Nollet ................................................................. 521 IX. Procédure, responsabilité et sanctions fiscales ..... 531 IX.1. Le fisc est-il un tiers ? 531 Extraits : Cass. (2e ch.), 16 janvier 1957, C. Demulder et M. Winance c. État belge, Pas., 1957, I, p. 560 ........................................................................531 Observations Vincent Deckers et Elodie Makila Moukanda ................ 532 IX.2. Responsabilité du législateur fiscal et de l’administration fiscale 536 Extraits : Cass. (1re chambre), 11 mars 2011, R.G. n° F.10.0020.N, Pas., 2011, livre III, 762 Observations Eric Van Brustem.............................................................. 536 Introduction  536 IX.2.1. La responsabilité extracontractuelle du fait d’administrer 539 IX.2.2. Devoir d’information et délais de recours  542 IX.2.3. L’exception d’illégalité de l’article 159 de la Constitution et le recours administratif préalable 546 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 635 07/09/2020 14:17:57 636 Table des matières IX.2.4. La responsabilité du législateur (fiscal)  549 Conclusion 553 IX.3. Jurisprudence Antigone en droit fiscal555 IX.3.1. Dans la jurisprudence belge  555 Extraits : Cass., 22 mai 2015, R.G. n° F.13.0077.N, Pas., 2015, liv. V, 1343 .............................................................................................................555 Observations Céline Verscheure ............................................................ 555 IX.3.2. Dans la jurisprudence de la C.J.U.E. 566 Extraits : C.J.U.E., 24 octobre 2019, affaires jointes C-469/18 et C-470/18 .....566 Observations Marc Marlière et Laëtitia Bousez .................................... 568 IX.4. Contrôle des amendes à caractère répressif par le juge 573 Extraits : Cass. (1re ch.), 11 mars 2011, R.G. n° F.10.0020.N, Pas., 2011, liv. III, 762 .........................................................................................573 Observations Jean-Pierre Magremanne et Arnaud Scheyvaerts .......... 573 IX.5. Contrainte exercée sur le contribuable et DLUquater  580 Loi du 21 juillet 2016 : DLUquater et position du ministre des Finances du 21 février 2018  580 Extraits : Cour eur. D.H., 29 avril 2014, Natsvlishvili et Togonidze c. Géorgie, req. n° 9043/05 ....................................................................................580 Observations Pauline Maufort et Sabrina Scarnà ................................. 580 A. Position des problèmes 582 B. Les nécessaires garanties attachées à une transaction pénale583 1. Quant à la contrainte exercée sur le contribuable  584 1.1. Deweer c. Belgique .......................................................... 584 1.2. Natsvlishvili et Togonidze ................................................. 585 2. Quant à la contrainte de participer à sa propre incrimination 586 C. Conclusion  587 338048KAA_DROFISGAJ_cc2018_pc.indd 636 07/09/2020 14:17:57 Les grands arrêts de la jurisprudence fiscale 637 IX.6. Sanctions fiscales face au principe non bis in idem  589 IX.6.1. Position récente de laC.E.D.H. 589 Extraits : Cour eur. D.H., 15 novembre 2016, A et B c. Norvège, n° 24130/11 et n° 29758/11 .................................................................................589 Observations Emanuele Ceci et Florence Lallemant ............................. 589 Extraits : Cour eur. D.H., 18 mai 2017, Johannesson et autres c. Islande, n° 22007/11 ...........................................................................................................591 Observations Emanuele Ceci et Florence Lallemant ............................. 591 IX.6.2. Position récente de la C.J.U.E. 594 Extraits : C.J.U.E., 20 mars 2018, Luca Menci, C-524/15 ...................................594 Observations Emanuele Ceci et Florence Lallemant ............................. 594 IX.6.3. Réaction nationale face à l’évolution européenne du principe600 Extraits : Cass., 21 septembre 2017, R.G. n° 15.0081.N ....................................600 Observations Emanuele Ceci et Florence Lallemant ............................. 600 Conclusion 603 INDEX ALPHABÉTIQUE .................................................................... 607 TABLE DES DÉCISIONS COMMENTÉES ................................. 613 LISTE DES AUTEURS .......................................................................... 617

Paginanummer

Nieuwe zoekopdracht

Search
Generic filters
Uitleenbaar
Ja
Nee
Jaartal
Filter by Type
Monografie
Reeks
Tijdschrift